Вопрос 13. Организация и учёт операций коммерческого банка с векселями

Вексель – ценная бумага, обособленный документ строго предусмотренной формы, выполняющий следующие функции:

1) собственная ценная бумага, выпускаемая для привлечения средств клиентов;

2) долговое обязательство;

3) ценный бланк для оформления долгового обязательства.

Основной функцией векселя является то, что он представляет собой письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по истечении срока обязательства требовать от должника или акцептанта уплаты обозначенной на векселе денежной суммы. Вексель выступает орудием коммерческого кредита. Вексель может быть простым и переводным.

Простой вексель имеет следующие семь реквизитов: 1) вексельную метку; 2) сумму векселя; 3) срок платежа; 4) место платежа; 5) наименование платежа; 6) дату и место составления векселя; 7) подпись векселедателя.

Переводной вексель имеет следующие девять реквизитов: 1) вексельную метку; 2) сумму векселя; 3) срок платежа; 4) место платежа; 5) наименование должника; 6) дату и место составления векселя; 7) ремитента; 8) подпись векселедателя (кредитора); 9) акцепт должника.

Срок платежа по векселю может быть указан четырьмя способами:

1) по предъявлении;

2) через столько-то времени от предъявления;

3) во столько-то времени от составления;

4) на определённую дату.

Коммерческие банки совершают с векселями следующие операции:

1. С собственными векселями – выпуск и погашение векселей, предоставление вексельного кредита. Учёт операций с собственными векселями ведётся на счетах:

– счёт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»;

– счёт 907 «Неразмещённые ценные бумаги».

2. С векселями других эмитентов – дисконтирование (учёт) векселей, приём векселей на инкассо, проведение гарантийных операций и домициляция векселей.

Операции по выпуску и учёту собственных векселей осуществляются по аналогии с другими собственными ценными бумагами. Операции с процентными векселями проводят по схеме, близкой к операциям со сберегательными сертификатами, а операции с дисконтными векселями – по схеме, близкой к операциям с депозитными сертификатами.

Дисконтирование векселей – учёт векселей, самая распространённая операция, которую банки совершают с векселями других эмитентов, которая представляет собой форму кредитования векселедержателя.

Дисконтирование заключается в следующем: коммерческий банк покупает вексель у векселедержателя до наступления срока платежа по векселю по цене ниже вексельной (номинальной). При наступлении срока платежа банк предъявляет вексель векселедателю и получает от него вексельную сумму. Банк совершает эту операцию с целью получения дохода, который называется дисконтом, и представляет собой разницу между вексельной суммой и суммой, выплаченной векселедержателю.

Принимая вексель к учёту, банк анализирует финансовое положение векселедателя и, учитывая количество дней до наступления срока платежа и учётную ставку Банка России, рассчитывает дисконт по формуле:

Дисконт = В  Т  П / 100  360 ,

где: В – вексельная сумма или сумма номинала;

Т – количество дней до наступления срока платежа;

П – учётная ставка.

Расчёт дисконта. Принят к учёту вексель 7 августа текущего года под учетную ставку 12%. Номинал векселя 10 000 рублей. Срок платежа – 7 ноября. Определить сумму дисконта и сумму, выплаченную векселедержателю.

Дисконт = 10 000  90  12% / 360  100 = 300 – сумма дисконта;

10 000 – 300 = 9 700 – выплачено векселедержателю.

Для учёта операций с векселями других эмитентов открыты счета 512-519 – учтённые векселя, которые классифицируют векселя по эмитентам, например: счёт 514 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими».

Счета второго порядка 01-09 открыты по срокам погашения векселей и по видам:

02 – со сроком погашения до 30 дней;

05 – со сроком погашения от 181 дня до 1 года;

08 – не оплаченные в срок и опротестованные векселя;

09 – не оплаченные в срок и неопротестованные векселя.

Счета 512-519 имеют активный характер, по их дебету учитываются суммы векселей, принятых к учёту; по кредиту учитываются суммы, поступившие от векселедателей или от других кредитных организаций, если векселя приняты к переучёту. Аналитический учёт ведётся по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Дисконт по векселю учитывается на счёте 50408 «Процентные доходы по учтённым векселям» (П).

1. Принят к учёту вексель:

Дебет 512-519 10 000

Кредит 30102, 405-408 9 700

Кредит 50408 300

2. Сумма дисконта отнесена на доходы банка:

Дебет 50408 300

Кредит 70601 300

3. Поступила от векселедателя сумма по векселю:

Дебет 30102, 405-408 10 000

Кредит 512-519 10 000

4. Принят к учёту вексель прочего эмитента со сроком погашения 30 дней:

Дебет 51502;

Кредит 30102;

Кредит 50408.

Операция приём векселей по инкассо заключается в том, что банк выступает в роли посредника между векселедержателем и векселедателем и выполняет поручения векселедержателя взыскать платёж по векселю. При этом банк не становится владельцем векселя, он только оказывает услугу векселедержателю и получает за эту операцию доход в виде комиссионного вознаграждения. Учёт операций по приёму векселей по инкассо ведут на счетах 512-519.

Эта операция включает несколько этапов. Однако на определённых этапах данной операции движения денежных средств не будет, и операция будет отражаться по лицевым счетам аналитического учёта.

Лицевые счета аналитического учёта:

1. Учтённые векселя, отосланные на инкассо;

2. Учтённые векселя, не акцептованные плательщиком;

3. Учтённые векселя, отосланные для получения акцепта;

4. Учтённые векселя;

5. Начисленный процентный доход;

6. Начисленный дисконт.

Между банком и векселедержателем заранее должны быть определены действия банка, если векселедатель откажется платить по векселю. В этом случае возможны два пути:

1) банк возвращает вексель векселедержателю;

2) банк продолжает представлять интересы векселедержателя.

Прием векселя на инкассо осуществляется в несколько этапов. Рассмотрим эти этапы в двух вариантах.

I. Вексель оплачен своевременно.

II. Вексель не акцептован плательщиком.