I. Вексель оплачен своевременно:

1. Банк принимает вексель на инкассо.

2. Банк передает вексель для акцепта.

3. Акцепт векселя.

4. На корреспондентский счёт поступает сумма по векселю.

5. Банк перечисляет сумму (минус комиссионное вознаграждение) векселедержателю.

Рассмотрим порядок учёта этих операций на примере прочих векселей со сроком погашения от 31 до 90 дней – счёт 51503.

1. Банк принял вексель на инкассо: Дебет 51503 (1); Кредит 51503(4).

2. Вексель передан для акцепта: Дебет 51502 (3); Кредит 51503 (1).

3. Вексель акцептован: Дебет 51503 (4); Кредит 51503 (3).

4. Поступила сумма на корреспондентский счёт по векселю, принятому ранее на инкассо: Дебет 30102, 30110, 30109 и так далее; Кредит 51503.

5. Перечислена сумма векселедержателю за вычетом комиссионного вознаграждения: Дебет 51503; Кредит 30102, 405-408 и так далее; Кредит 70601.

II. Вексель не акцептован плательщиком:

1. Банк принимает вексель на инкассо.

2. Банк передает вексель для акцепта.

3. Векселедатель отказался акцептовать вексель.

4а. Банк возвращает вексель векселедержателю.

4б. Банк учитывает вексель по счёту 09 как не оплаченный в срок и неопротестованный.

5б. Банк фиксирует протест и учитывает вексель по счету 08 как не оплаченный в срок и опротестованный.

6б. Банк передаёт вексель в суд.

7б. На корреспондентский счёт поступает сумма по векселю.

8б. Банк перечисляет сумму (минус комиссионное вознаграждение) векселедержателю.

Протест – публичный акт нотариальной конторы, который фиксирует отказ плательщика акцептовать вексель.

После регистрации протеста платёж по векселю может быть взыскан только по решению суда.

Порядок отражения в учёте операции отказа плательщика акцептовать вексель:

1. Банк принял вексель на инкассо: Дебет 51503 (1); Кредит 51503 (4).

2. Вексель передан для акцепта: Дебет 51503 (3); Кредит 51503 (1).

3. Вексель не акцептован: Дебет 51503 (2); Кредит 51503 (3).

4а. Вексель возвращён векселедержателю: Дебет 51503 (4); Кредит 51503 (2).

4б. Учтена сумма векселя, не оплаченного в срок: Дебет 51509; Кредит 51503.

5б. Учтена сумма векселя, не оплаченного в срок и опротестованного: Дебет 51508; Кредит 51509.

6б. На корреспондентский счёт поступила сумма, принятая на инкассо по решению суда: Дебет 30102, 30110, 30109; Кредит 51508.

7б. Перечислена сумма векселедержателю за вычетом комиссионного вознаграждения: Дебет 51508; Кредит 30102, 405-408; Кредит 70601.

Гарантийные операции с векселями заключаются в том, что банк выступает гарантом по векселю, выданному другим эмитентом. За это банк получает комиссионное вознаграждение, но в случае, если векселедатель при наступлении срока платежа окажется неплатёжеспособным, банк вынужден будет заплатить по векселю. Для учёта гарантийных операций открыты счета:

– активный счёт 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам»; данный счёт открывается в том случае, когда банк выплачивает сумму по векселю вместо векселедателя; закрывают этот счёт, когда векселедатель возместит выплаченную сумму банку или сумма будет списана как безнадёжная к взысканию;

– счёт пассивный 91315 «Выданные гарантии и поручительства»; данный счёт открывается в момент выдачи гарантии, а закрывают его после того как обязательства банка как гаранта будут аннулированы, то есть после того как векселедатель оплатит свой вексель.

Гарантийные операции с векселями учитывают следующими проводками:

1. Выдана гарантия по векселю: Дебет 99998; Кредит 91315.

2. Получено комиссионное вознаграждение за выдачу гарантии: Дебет 30102; Кредит 70601.

3. Аннулирована гарантия банка после оплаты векселя векселедателем: Дебет 91315; Кредит 99998.

4. Выплачена банком сумма по гарантированному им векселю: Дебет 60315; Кредит 30102.

5. Поступила на корреспондентский счёт сумма от векселедателя в возмещение суммы, выплаченной ранее банком: Дебет 30102; Кредит 60315; Дебет 91315; Кредит 99998.

6. Списана за счёт резерва сумма, выплаченная банком по гарантированному векселю из-за невозможности её взыскания с векселедателя: Дебет 60324; Кредит 60315; Дебет 91802; Кредит 99999.

Счёт 60324 «Резервы на возможные потери» – пассивный счёт.

Счёт 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счёт резервов на возможные потери» – активный счёт.

Вексельный кредит – предоставление кредита банками держателям векселей, или точнее, – форма кредитования банком векселедержателя путём досрочной выплаты ему указанной в векселе суммы за вычетом процентов за период времени с момента учёта векселя до срока уплаты по нему, а также суммы банковской комиссии.

Вексельный кредит в коммерческом банке имеет две формы:

1. Кредит, предоставляемый под залог векселей. В этом случае вексель выполняет функцию ценной бумаги, принятой в залог, как любой другой ценной бумаги – облигации или сертификата, принятых в обеспечение по кредиту. Такой кредит не учитывают по специальным «вексельным счетам», его учитывают с использованием счетов 91311, 91411. Счёт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещённым средствам» – пассивный; счёт 91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлечённым средствам» – активный. Например: предоставлен кредит негосударственной коммерческой организации на 90 дней под залог векселей: Дебет 45204; Кредит 30102 и Дебет 99998 Кредит 91311.

2. Вексельный кредит выдаётся векселями банка без их покупки заёмщиком. Затем заёмщик рассчитывается векселями со своими поставщиками и подрядчиками. Заёмщик в дальнейшем гасит кредит обычным образом, постав­щики предъявляют векселя в банк и получают по ним денежные средства. Например: предоставлен кредит векселями банка негосударственной коммерческой организации на срок от 31 до 90 дней: Дебет 45204; Кредит 52303 и Дебет 99999; Кредит 90701.