1.4. Анализ отгрузки и реализации продукции
Порядок анализа реализации продукции. Факторы изменения ее объема. Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.
В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д.
Анализ реализации продукции за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитываются процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.
На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы (рис. 1.2)[8, c. 233].
Рис. 1.2. Схема факторной системы объема продажи продукции
Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид[10, c. 543]:
ГПн + ТП = РП + ГПк.
Отсюда:
РП = ГПн + ТП - ГПк.
Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так[13, c. 211]:
ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк,
РП = ГПн + ТП + О Тн - ОТк – ГПк. (1.5)
где ГПн, ГПк — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП — стоимость выпуска товарной продукции; РП — объем реализации продукции за отчетный период; ОТн, ОТк — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.
Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: уменьшение остатков готовой продукции на складах предприятия на начало года и увеличение их на конец года, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.
Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл), и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл).
Следующий этап анализа — изучение влияния факторов на выпуск товарной продукции предприятия, а, следовательно, и на объем ее реализации. Объем производства товарной продукции на промышленных предприятиях зависит от многочисленных и разнообразных факторов. По экономическому содержанию их можно объединить в три группы[12, c. 349]:
обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;
обеспеченность предприятия основными фондами, в том числе машинами и оборудованием, и эффективность их использования;
обеспеченность предприятия сырьем и материалами и эффективность их использования.