Тема 3 «Проверка расчетов с подотчетными лицами».

Цель – усвоение порядка проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

Задание 3.1

Условие зав. склалом нефтепродуктов ОАО «Пелехово» рачков С.С. представил авансовый отчет с приложенными к нему кассовыми чеками АЗС, подтверждающими приобретение топлива на общую сумму 6018 руб. В кассовых чеках сумма НДС (918 руб.) выделена отдельной строкой, однако счетов-фактур на данные суммы не имеется. Бухгалтер Степанова И.А. приняла НДС к вычету.

В бухгалтерском учете произведены следующие записи:

1. Принято к учету топливо Д-т 10 К-т 71 – 5100 руб. (6018 – 918)

2. Отражен НДС Д-т 19 К-т 71 – 918 руб.

3. НДС к вычету из бюджета Д-т 68 К-т 19 – 918 руб.

Требуется:

1. Выявить нарушения, обосновать со ссылкой на законодательство.

2. Внести исправления в бухгалтерский учет.

Задание 3.2

Условие 1. Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников организации (выписка из ведомости № 7 за сентябрь 201_ г.) (таблица 3)

Таблица 3 – Выписка из ведомости № 7 за сентябрь 201__ г.

№ п/п	Ф.И.О. работника	Сальдо на 01.09.201_ г		Выдано из кассы, руб.			Списано со счета 71 в дебет счета			Сальдо на 01.10.201_ г.
				в подотчет		в возмещение перерасхода
		Дебет	Кредит	дата	сумма		10	26	50	Дебет	Кредит
1	Иванов А.А	250	—	05 09 10.09 21.09	680 1500 4500	— — —	— — —	— 1216 2600	— — —	—	3114
2	Петров С.К.	—	680	05.09 07.09 10.09	700 250 150	— — —	— — 800	— — —	— — 55	435	—
	Итого	250	680	X	7780	—	800	3816	55	435	3114

Установлено, что выдача авансов осуществляется по заявлениям подотчет­ных лиц и расходным кассовым ордерам.

2. По расходному кассовому ордеру № 18 от 05.09.201_ г. заведующему хозяй­ством Петрову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб.

3. Авансо­вый отчет № 46 был представлен 10.09.201_ г. К отчету приложен кассовый чек магазина на сумму 800 руб.

В учете отражено: Д-т 26 К-т 71 на сумму 800 руб.

2. По авансовому отчету экспедитора Иванова А.А.. (№ 48 от 13.09. 201_ г.) списаны командировочные расходы в сумме 1216 руб. К отчету приложены оправдательные документы: проездные билеты и обратно – 440 руб.; счет гостиницы – 576 руб.; в том числе НДС – 96 руб.; суточные за 2 дня – 200 руб.

В учете отражено: Д-т 26 К-т 71 на сумму 1216 руб.

2. По авансовому отчету № 51 экспедитора Иванова А.А. от 22.09.201__ г. списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсут­ствуют.

В учете отражено: Д-т 26 К-т 71 на сумму 2600 руб.

Требуется:

1. Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами.

2. Выявить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами, правиль­ность составленных бухгалтерских проводок.

3. Составить ведомость нарушений по приведенной форме (Приложение 5).

Задание 3.3

Условие. Для выполнения служебного задания руководитель структурного подразделения ОАО «Пелехово» ивашкин И.И. был командирован в другой город и получил под отчет 25000 руб. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет, согласно которому проезд к месту назначения и обратно составил 7000 руб., пользование постельными принадлежностями 500 руб., бронирование билетов 200 руб., бронирование гостиницы 700 руб., проживание в гостинице.

В счете из гостиницы указано, что в оплату включены:

• стоимость номера – 2250 руб.;

• пользование телевизором – 300 руб.;

• пользование холодильником – 150 руб.;

• завтрак – 450 руб.;

• обслуживание в номере (ужин) – 1350 руб.;

• услуги массажного кабинета – 1800 руб.

Суточные за 3 дней из расчета 1000 руб. за 1 день командировки. По итогам ревизии часть расходов признана неправомерно выпла­ченными и удержана из заработной платы.

Требуется:

1. Установить какие затраты включаются в состав командировочных расходов.

2. Составить бухгалтерские записи по итогам ревизии.

3. Определить какими нормативными документами регулируется бухгал­терский учет командировочных расходов.

Задание 3.4

Условие При проверке в ОАО «Пелехово» расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

• список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в кото­ром указаны фамилия менеджера А.В. Кузнецова и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;

• авансовый отчет от 25 июля 201__ г. от А.В. Кузнецова. К аван­совому отчету приложены товарный чек на сумму 11040 руб., в кото­ром указано «Канцелярские товары», и чек ККМ на сумму 11040 руб.;

• расходный кассовый ордер № 22 от 5 июля 201__ г. на А.В.Кузнецова на сумму 11040 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйствен­ные расходы»;

• кассовый лист от 5 июля 201__ г., где зарегистрирован расход­ный кассовый ордер № 22 на сумму 11040 руб. В графе «Номер коррес­пондирующего счета» указано – 71;

• журнал-ордер № 7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 11040 руб. отнесена в дебет счета 26.

По результатам проверки ревизор сделал вывод о невозможно­сти определить производственную целесообразность расходов по авансовому отчету № 22 от 25 июля 201__ г. и констатировал факт использования средств в личных целях. В акте ревизии руководителю организации предложено взыскать 11040 руб. из заработной платы А.В.Кузнецова. Руководитель принял решение о необходимости возмещения менеджером суммы 11040 руб. Менеджер А.В.Кузнецов с выводами ревизора не согласился.

Требуется:

1. Указать основание для вывода о непроизводствен­ном характере расходов.

2. Установить какие замечания по данной операции необходимо отра­зить в акте ревизии?

3. Составить бухгалтерские записи по итогам ревизии

Задание 3.5

Условие 1. Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников ОАО «Пелехово» (таблица 4).

Таблица 4 – Выписка из журнала-ордера № 7 за апрель 201__ г.

месяц	Ф.И.О. работника	Сальдо на начало периода		Выдано из кассы, руб.		Итого по дебету счета 71	Списано со счета 71 в дебет счета					Сальдо на конец периода
				в подотчет	в возмещение перерасхода
		Дебет	Кредит				44	10-1	10-2	50	итого	Дебет	Кредит
апрель	Шарипов Г.Н.	1500		1500		1500	1500				1500	1500
	Грозных А.В.		300	1700	300	2000		1500			1500	200
май	Шарипов Г.Н.	1500	-	2500		2500	1600	400	1000	1000	4000	-	-
	Грозных А.В.	200	-	3000		3000	1800		1200	200	3200	-	-

2. Г.Н. Шарапов является штатным сотрудником организации, А.В. Грозных работает по совместительству.

Требуется:

1. Определить какие замечания можно отразить в акте ревизии, пользуясь приведенными данными?

2. Каким работникам могут выдаваться под отчет денежные средства на хозяйственные расходы?

Задание 3.6

Условие Зав. складом ОАО «Пелехово» Кузькина Н.П. была командирована на 1 день в другой город для приобретения оборудования. Под отчет работнику было выдано 16 500 руб.

При возвращении из командировки Кузькина Н.П. представила авансовый отчет, отразив в нем сумму расходов в размере 16 500 руб. Из них 14 160 руб. (в том числе НДС ) уплачены поставщику за приобретенное в командировке оборудование, 2240 руб. составили расходы на проезд и провоз багажа, подтвержденные проездными билетами (НДС не выделен), суточные 100 руб. Бухгалтер приняла к оплате сумму 14400 руб. Остаток неизрасходованных денежных средств Кузькиной Н.П. не возвращен, так как она посчитала расчет неверным.

Руководителем издано распоряжение об удержании невозвращенной подотчетной суммы из заработной платы работника.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям.

2. Обосновать действия бухгалтера и руководителя.

Задание 3.7

Условие При проверке представительских расходов в ОАО «Пелехово» ревизор изучил при­каз руководителя организации о проведении переговоров с предста­вителем другой организации, прибывшим из другой республики. Согласно при­казу ответственным за мероприятие назначен начальник отдела сбыта Г.Д. Медведев, который должен был представить отчет о встрече. Из отчета следовало, что Г.Д. Медведев потратил денежные средства на:

оплачу проживания прибывшего представителя – 6000 руб.;

оплату авиабилета – 4500 руб.;

ксерокопирование коммерческого предложения для представителя – 1000 руб.;

обед в ресторане – 7000 руб.;

посещение театра– 400 руб.;

аренду автомобиля представительского класса – 3900 руб.

Все расходы подтверждены правильно оформленными расход­ными первичными документами.

Ревизор сделал вывод, что расходы на оплату проживания, при­обретение авиабилета и прочие расходы необоснованны. Такие рас­ходы противоречат законодательству. Они не могут быть отнесены к представительским расходам и должны рассматриваться как отвлечение средств организации. Об­щая сумма отвлечения денежных средств организации – 11 500 руб. Собственник, инициировавший проведение ревизии, посчитал данную сумму прямым ущербом, причиненным организации руководителем, утвердившим отчет о представительских расходах. Согласно за­ключенному договору с руководителем с последнего была удержана сумма 11 500 руб.

Требуется:

1. Оценить действия ревизора со ссылками на законодательство.

2. Составить бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задание 3.8

Условие В ходе ревизии расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующую ситуацию.

Экономист ОАО «Пелехово» Швытова Е.В. была командирована на в г. Москву на повышение квалификации. Отметки на командировочном удостоверении:

«Выехал из г. Кирова 15 марта 201_ г.»;

«Прибыл в г. Москву 16 марта 201_ г.»;

«Выехал из г. Москвы 19 марта 201_ г.»;

«Прибыл в г. Киров 20 марта 201_ г.».

Экономисту организации оплачены командировочные расходы в следу­ющих размерах:

стоимость проезда от г. Кирова до г. Москвы – 2600руб.

стоимость проезда от г. Москвы до г. Кирова – ? (по объяснению экономиста билет был утерян).

суточные – 1500 руб. (300 руб. • 5 дней).

Стоимость проживания включена в услуги по повышению квалификации.

Задание по командировке выполнено, авансовый отчет сдан 26 марта 201_ г., проверен бухгалтером и утвержден директором организации 31 марта 201_ г.

Требуется:

1. Перечислить формы документов, которыми оформляются служебные командировки.

2. Рассчитать командировочные расходы, подлежащие оплате.

3. Составить бухгалтерские записи по итогам расчета.