- •10.Налоговые правоотношения, их виды, особенности. Возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений. Правоприменительные акты налоговых органов.
- •11.Нормативные, научные, судебные определения налога. Признаки налога. Функции налога и налогообложения.
- •2) Безвозмездность.
- •4) Налог устанавливается публично–правовым образованием в фискальных целях, но не исключена цель косвенного регулирования правомерной деятельности частных субъектов
- •5) Обязательность.
- •6) Уплата в денежной форме;
- •Объекты налогообложения:
- •Масштаб налога и налоговая база
- •15.Момент исполнения обязанности по уплате налога (при уплате в наличной и в безналичной форме, через налогового агента, при взыскании налога за счет имущества).
- •14.Налоговый и отчетный периоды. Сроки и порядок уплаты налога. Изменение срока уплаты налога. Получатель суммы налога.
- •16.Факультативные элементы юридического состава налога.
- •17.Виды налогов и основания для их классификации. Правила регулирования элементов федеральных, региональных и местных налогов.
- •18. Нормативные, научные, судебные определения сбора (пошлины). Признаки сбора. Проблема обоснования публичной цели сбора.
- •Признаки сбора:
- •Судебное взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
- •В ряде случаев взыскание налога с организаций (индивидуальных предпринимателей) производится только в судебном порядке.
- •20. Налоговое уведомление. Требование об уплате налога. Взыскание налога во внесудебном (в т.Ч. Путем зачета) и в судебном порядке (стадии, сроки, действия и документальное оформление).
- •Взыскание налога во внесудебном (в т.Ч. Путем зачета)
- •Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. (судебный)
- •1. Документы, составляемые в процессе налогового контроля.
- •3. Документы гражданско-правового характера.
- •4. Первичные учетные документы, счета-фактуры.
- •5. Регистры бухгалтерского учета.
- •6. Документы, разрабатываемые и утверждаемые налогоплательщиком самостоятельно.
- •36.Возражения частного субъекта при судебном взыскании с него обязательных платежей.
- •37.Безусловные основания для признания незаконными отдельных ненормативных правовых актов налоговых органов.
- •38.Налог на добавленную стоимость.
- •39.Акцизы.
- •40.Налог на доходы физических лиц.
- •41.Налог на прибыль организаций.
- •Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:
- •Прибылью признается:
- •Налоговый период по налогу на прибыль
- •46.Налог на имущество организаций.
- •45.Налог на добычу полезных ископаемых.
- •44.Государственная пошлина.
- •43.Водный налог.
- •42.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •Налоговые льготы[править]
- •Налоговые ставки[править]
- •Порядок исчисления и уплаты сбора[править]
- •Глава 4. Региональные и местные налоги и сборы
- •1. Налоговым периодом признается календарный год.
- •Глава 31. Земельный налог
18. Нормативные, научные, судебные определения сбора (пошлины). Признаки сбора. Проблема обоснования публичной цели сбора.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) – п. 2 ст. 8 НК РФ.
В российской науке налогового права понятия сбора и пошлины иногда разграничиваются: сборы уплачиваются при предоставлении плательщикам определенных прав (выдаче разрешений и лицензий), а пошлины – при совершении в отношении плательщиков юридически значимых действий в «чистом» виде, то есть не связанных с предоставлением прав. В особом мнении судьи Гаджиева Г.А. к постановлению КС РФ от 23 мая 2013 г. № 11‑П разъяснено, что госпошлина взимается за реально совершаемое юридическое действие публичной власти, а сбор (точнее – взнос) делается за потенциальную возможность пользоваться определенными благами.
С точки зрения Д.В. Винницкого, сбор – это установленное законно сформированным представительным органом власти обязательное взимание в денежной форме, обусловленное совершением публичным образованием или уполномоченными им организациями либо должностными лицами в пользу плательщика определенных действий, имеющих юридическое значение и основанное на принципах равенства и соразмерности.
В Налоговом кодексе Российской Федерации понятие «сбор» имеет собирательное значение. Оно охватывает как собственно сборы (платежи за обладание специальным правом), так и пошлины. Это объясняется тем, что в таком же значении понятие «сборы» употреблено в ст. 57 Конституции РФ, согласно которой «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы».
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)»
К категории «сборы» можно отнести предусмотренные НК РФ (ст. 13—15) государственную пошлину, таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.
Пошлины и сборы не имеют финансового значения, присущего налогам. Как уже отмечалось, при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель и специальные интересы. В этом смысле сборы и пошлины являются индивидуальными платежами.
Следует особо подчеркнуть, что пошлина или сбор выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем с той, которую оказывает государственный орган, действуя в общих интересах, реализуя свои государственно-властные функции. Так, уплата пошлины при подаче искового заявления в суд сопряжена с правом конкретного лица на судебную защиту, однако определяется общественно полезной функцией суда — поддержанием режима законности.
Пошлина не обеспечивает существование государственного органа, так как он может финансироваться и из других источников. Наоборот, взимание пошлины обусловлено реализацией каким-либо государственным органом своих функций.