Аналитический учёт

Организации различаются по технологическому процессу, структуре, взаимодействию и взаимозависимости между структурными подразделениями. Отличительные особенности организации проявляются в особенности технологии ведения процесса производства. Поэтому содержание, объём, вид и форму представления информации, необходимой для определения затрат, для управления этим процессом, организация формирует самостоятельно. При этом важное значение имеет правильная организация учёта затрат по видам продукции (работ, услуг), подразделениям и его своевременность (т.е. организация аналитического учёта). Данные аналитического учёта используют при составлении внутренней отчётности, строящейся на информации о видах, количестве, единицах измерения, подразделениях-изготовителях, статьях затрат выпускаемой продукции.

Аналитический учёт ведут в развитие всех синтетических счетов по учёту затрат на производство. Уровень аналитичности определяется теми показателями, которые необходимы организации для контроля и управления. В развитие счёта 20 аналитический учёт организуют по каждому заказу, виду работ, виду продукции в отдельности, в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ.

К сч. 23 открывают аналитические счета по видам производств, а внутри них – по видам работ, статьям калькуляции, т.е. аналогично сч. 20.

При цеховой структуре управления, когда используется сч. 25, аналитический учёт необходимо организовать в разрезе каждого цеха по статьям расходов.

Аналитический учёт общехозяйственных и др. видов расходов (97,96) ведут по статьям смет расходов, по местам возникновения затрат, центрам ответственности и др. признакам.

Регистрация хоз. операций, накапливание информации и группировка осуществляется в регистрах БУ. Регистры ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и в карточках, в виде машинопрограмм, на магнитных носителях.

На основании первичных документов (лимитно-заборные карты, акты, наряды на выполнение работ, начисления ЗП и т.п.) составляются разработочные таблицы распределения расходов материалов, ТЗР, начисленной ЗП, справки-расчёты общепроизводственных расходов и др. Информация из них переносится в карточки учёта производства.

При цеховой структуре управления производством каждая статья калькуляции в карточке подразделяется по цехам (цех 01, 02 ..)

Аналитический учёт по счёту 25 организуется в ведомости № 12 «Затраты цеха №..», она открывается ежемесячно и содержит аналитический разрез статей затрат, вызванных содержанием хоз. операций по сч. 25.

Аналитический учёт счета 25 состоит из статей:

расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;

расходы по содержанию аппарата управления цеха;

расходы по содержанию зданий, сооружений, инвентаря;

расходы по охране труда и технике безопасности;

непроизводительные расходы и др.

В ведомости №12 присутствуют показатели «по смете за месяц», «по смете с начала года» и «фактически с начала года», что позволяет произвести анализ статей затрат и принять меры по ликвидации отрицательных последствий, найти резервы и закрепить факторы, положительно повлиявшие на результаты работы цеха.

Шахматная форма графления ведомости № 12 даёт возможность в один рабочий приём произвести регистрацию хоз. операций методом двойной записи, проверить их состоятельность, необходимость, размер.

По счетам 26, 97, 44 аналитическим регистром является ведомость № 15.

Аналитический разрез к сч. 26 состоит из следующих статей:

расходы по управлению предприятием (содержание аппарата управления, служебные командировки, представительские расходы);

общехозяйственные расходы (содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря, амортизация, проведение испытаний и опытов и т.п.);

обязательные сборы и отчисления;

непроизводительные расходы.

Ведомость открывается ежемесячно и имеет шахматную форму графления, что позволяет осуществлять контроль, анализ для управления и планирования затрат. Ведомость 25 ведётся аналогично ведомости № 12.

Показатели по счёту 97 расширены присутствием кредитовых оборотов. Это связано с длительностью списания единовременных расходов, произведённых за несколько месяцев вперёд. Расходы по освоению новых видов продукции могут например списываться в течение 2 лет.

Аналитический разрез сч. 96 включает виды запланированных резервов на текущий год (отпуск, ремонт и т.п.). Необходимо выводить остатки неизрасходованного резерва.