1.4.Эффективносить налогообложения

Эффективность налогообложения в общем и целом в масштабах всего государства определяется следующими показателями:

1) уровнем бюджетного дефицита (это относится в основном к дотационным регионам);

2) уровнем инфляции;

3) объемами капитальных вложений;

15

4) удельным весом общей суммы налогов (в денежном и процентном выражении) в валовом внутреннем продукте;

5) уровнем бюджетного дефицита по отношению к валовому национальному продукту;

6) объемами общественного производства в целом и по отраслям и др.

Эффективность налогообложения имеет также такие характеристики, как:

1) роль отдельных видов налогов и сборов в формировании доходов бюджетов всех уровней;

2) соотношение прямых и косвенных налогов;

3) соотношение налогов с физических и юридических лиц;

4) уровень сложности расчетов налогооблагаемых баз в каждом конкретном случае;

5) общим уровнем налогообложения.

16

Глава 2. Совершенствование и перспективы развития системы налогообложения в рф

2.1. Основное экономическое содержание Налоговой реформы в РФ

Существующий уровень налоговых и прочих изъятий из национального продукта для государственного перераспределения в России сейчас неоправданно велик и необходимо его снижение, с тем чтобы,

- во-первых, освободить ресурсы для более эффективного использования их частным сектором;

- во-вторых, ликвидировать структурные перекосы, связанные с якобы гипертрофированными размерами общественного сектора в российской экономике;

в-третьих, повысить степень собираемости основных налогов⁴.

Этот же тезис составляет основное содержание налоговой реформы – в качестве средне- и даже долгосрочной стратегии такой реформы предлагается снижение налоговых ставок при сохранении основ существующей налоговой системы в более или менее неизменном виде.

Во-первых, на самом деле высокие налоги являются не столько причиной, сколько отражением перекошенности и неэффективности экономики и государственного аппарата. Слабую эффективность выполнения последним государственных функций приходится компенсировать повышенной величиной затрат на его содержание, а реальный сектор экономики, в свою очередь, настолько слаб, что даже не очень высокое по международным меркам налоговое бремя является для него чрезвычайно высоким.

17

Во-вторых, если размер налоговых изъятий из ВВП остается в пределах разумного, то гораздо большее значение (чем, например, увеличение или уменьшение его на 2–3 процентных пункта) имеет то, насколько равномерно и справедливо они распределятся, как такое распределение влияет на систему стимулов хозяйственной деятельности и как соотносится с этими стимулами характер использования мобилизуемых через налоговую систему средств.

В-третьих, что касается эффективности налоговой системы, - налоговое администрирование в современных условиях – это сложный механизм, в рамках которого

едва ли не большее значение, чем ставки, имеют определение и учет налогооблагаемой базы, система изъятий из нее, соотношение между различными видами и формами налогов, наконец, механизм их уплаты и сбора.

Настоящая налоговая реформа – это не просто снижение ставок, это система мер, которые обеспечат:

1) переход на максимально прозрачные и неизбегаемые формы обложения с упором на косвенные налоги (прежде всего на потребление) и рентные платежи;

2) создание эффективной системы антистимулов для неплательщиков, вплоть до фактического блокирования их предпринимательской активности;

3) снижение номинального налогового бремени до уровня фактического и затем – некоторое повышение фактического налогообложения до уровня, близкого к среднеевропейскому.

18

Налоговая система должна быть содержательно связана с промышленной политикой и экономической стратегией государства в целом. Налоговая система не может и не должна быть чисто фискальным инструментом – она должна быть также средством макроэкономического регулирования, селективной поддержки тех видов хозяйственного поведения, которые отвечают системе общественных приоритетов.

Структура и содержание налоговой системы должны быть адаптированы к ныне существующим в России условиям так, чтобы величина и значимость отдельных видов налогов для фискальной и бюджетной систем соответствовала их реальной собираемости на федеральном и местном уровнях. Параллельно необходимо тщательно продумать систему мер для мотивации выполнения налогового законодательства субъектами хозяйствования.