2.3. Анализ состояния системы налогообложения в рф в 200-2007гг.
Начиная с 2000 года в России было проведено существенное реформирование налоговой системы. Реформа затронула как институциональные аспекты отношений между налогоплательщиками и государством, так и принципы уплаты и ставки отдельных налогов. Радикальным изменениям подверглись все основные виды налогов. Из основных изменений в налоговом законодательстве необходимо выделить следующие:
-вместо отдельных взносов во внебюджетные фонды с 2001 года был введён Единый социальный налог (ЕСН), призванный упростить администрирование.
22
Ставка первого диапазона налога изначально была установлена на уровне 35,6%, а с 2005 года снижена до 26%;
-унифицирована ставка налога на доходы физических лиц - 13%;
-в 2002 году вместо трех налоговых платежей (плата за пользование недрами при добыче полезных ископаемых; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат) был введён налог на добычу полезных ископаемых;
-с 2004 года снижена ставка НДС с 20% до 18%5.
Снижение ставок ключевых налогов не привело к сокращению бюджетных доходов благодаря тому, что одновременно было повышено налогообложение нефтегазового сектора. Реформирование экспортных пошлин и налога на добычу полезных ископаемых в этом секторе позволило увеличить изъятие природной ренты, образующейся в результате роста мировых цен на энергоносители. Перенос налоговой нагрузки с обрабатывающего на сырьевой сектор позволил ослабить негативное влияние удорожания сырья на мировых рынках на конкурентоспособность российских товаропроизводителей.
Р
ис.
2.1. Динамика налого
23
вой нагрузки на экономику в целом и на ненефтегазовый сектор (%ВВП)6
В целом уровень налоговой нагрузки в российской экономике, определяемый как отношение уплаченных налогов к ВВП, остается на уровне 35-37%. Необходимо отметить, что такая нагрузка сформировалась в условиях постоянно растущих цен на нефть. Если рассчитать налоговую нагрузку при неизменных ценах на нефть, то она имеет явную тенденцию к снижению. К аналогичному выводу приводит анализ динамики налоговой нагрузки на не-нефтегазовый сектор. Она снизилась с 32-33% добавленной стоимости в начале налоговой реформы до 28-29% в последние годы.
Таблица 2.1.
Налоговые доходы бюджетной системы РФ % в ВВП7
|
2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
Налоговые доходы всего |
35.7 |
35.7 |
35.6 |
34.6 |
35.3 |
36.6 |
36.4 |
36.7 |
Налог на прибыль |
5.4 |
5.7 |
4.3 |
4.0 |
5.1 |
6.2 |
6.2 |
6.6 |
НДФЛ |
2.4 |
2.9 |
3.3 |
3.4 |
3.4 |
3.3 |
3.5 |
3.8 |
НДС |
6.2 |
7.2 |
7.0 |
6.7 |
6.3 |
6.8 |
5.6 |
6.9 |
Акцизы |
2.3 |
2.7 |
2.4 |
2.6 |
1.4 |
1.2 |
1.0 |
1.0 |
Таможенные пошлины |
3.1 |
3.7 |
3.0 |
3.4 |
5.0 |
7.5 |
8.3 |
7.0 |
НДПИ и налоги на природные ресурсы |
1.1 |
1.4 |
3.1 |
3.0 |
3.4 |
4.2 |
4.3 |
3.6 |
ЕСН |
7.3 |
7.2 |
6.9 |
6.6 |
6.3 |
5.4 |
5.4 |
5.6 |
Прочие налоги |
8.0 |
4.8 |
5.6 |
4.9 |
4.4 |
2.0 |
2.0 |
2.2 |