25. Понятие финансов и их функции

Государству для осуществления своих функций необходимы денежные средства. Получить же эти средства оно может лишь путем распределения и перераспределения национального продукта. Поэтому с появлением государства возникают экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением национального продукта, созданием и использованием на этой основе фондов, необходимых для удовлетворения общественных потребностей. Эти отношения получают название финансовых отношений (от латинского «financia» – денежный платеж).

Финансы в узком смысле слова – это система денежных отношений, обусловленная существованием и функционированием государства. В более широком понимании финансы – это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе образования и расходования фондов денежных средств (финансовых ресурсов). Но не все денежные отношения являются финансовыми. Например, купля-продажа товаров сопровождается движением денег, но эти отношения финансовыми не являются. Финансовые отношения – это те денежные отношения, которые возникают при переходе части дохода от одного владельца к другому и этот переход не опосредован движением товаров. Таким образом, финансы – это все потоки денежных средств в обществе, следствием движения которых является формирование и расходование различных фондов денежных средств.

Функции финансов. Чтобы национальная экономика существовала и развивалась, необходимо из созданного общественного продукта не только систематически возмещать потребленные в процессе его производства средства производства (амортизация), но и направлять часть его на расширение производства (чистые инвестиции). Общество должно выделять средства (ресурсы) на удовлетворение социальных потребностей населения (здравоохранение, образование), на содержание аппарата управления и оборону, на оказание социальной помощи и защиты уязвимых слоев населения; на создание резервных (страховых) фондов и др.

В условиях рыночной экономики распределение общественного продукта и удовлетворение как личных, так и общественных потребностей осуществляется через образование и использование фондов денежных ресурсов субъектов хозяйствования, государства, населения. Тем самым финансы выполняют распределительную функцию.

Движение денежных средств количественно отображается различными финансовыми показателями, которые показывают, как распределяются и используются финансовые ресурсы. Это позволяет контролировать процесс создания денежных фондов, их перераспределение и стимулировать эффективное использование денежных средств. В этом проявляется контрольная функция финансов.

Финансовые отношения возникают в особом секторе экономической деятельности, для осуществления которой созданы специальный финансовый аппарат и финансовые звенья хозяйственного, управленческого и контрольного аппаратов (финансовые органы, налоговая служба, банки и др.). Совокупность финансовых отношений и институтов, их реализующих, образуют финансовую систему.

В финансовую систему входят государственные (централизованные) финансы и финансы предприятий (децентрализованные с точки зрения государственного управления).

Финансы предприятия. Основу финансовой системы составляют финансы предприятий, поскольку именно в производственной сфере формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны, здесь формируется прибыль, являющаяся главным источником производственного и социального развития общества. Осуществляя экономическую деятельность, предприятия из выручки от реализации своей продукции возмещают затраты (издержки производства), образуя амортизационные фонды, фонды заработной платы, а также осуществляют накопление, финансируя расширение производства, освоение новой техники и др.

Государственные финансы. Удовлетворение общественных потребностей не может быть обеспечено в рамках отдельных предприятий и организаций. Оно требует централизации в непосредственном распоряжении государства в лице его центральных и местных органов власти части денежных доходов, образования общегосударственных фондов денежных средств. Основная задача государственных финансов состоит в обеспечении государства денежными средствами, которые необходимы ему для выполнения экономических и политических функций. В состав государственных финансов включаются государственный бюджет, внебюджетные фонды (фонды социального страхования, пенсионные фонды, фонды занятости населения и др.), государственный кредит.

Госбюджет и его функции

Ведущим звеном финансовой системы любой страны является государственный бюджет. По своей экономической сущности государственный бюджет – это совокупность финансовых отношений, возникающих между государством и всеми остальными субъектами национальной экономики (юридическими и физическими лицами) по поводу создания, распределения и использования общегосударственных фондов денежных средств. Чаще дают определение государственного бюджета как финансового документа, при этом понимают под ним ежегодную смету (роспись) доходов и расходов государства.

Бюджет выполняет следующие функции:

1) распределительную. Через государственный бюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода;

2) контрольную. Движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать;

3) регулирующую. Изменение расходов и доходов государственного бюджета позволяет смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, т.е. стабилизировать экономику.

Доходы и расходы государственного бюджета. Бюджет состоит из расходной и доходной частей. Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательном в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Доходы бюджета организуются за счет:

- налогов (до 90% всех доходов);

- неналоговых доходов (административные штрафы и экономические санкции; доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; прочие неналоговые доходы);

- взносов на государственное социальное страхование (обязательные страховые взносы работодателей и работающих граждан).

Расходы бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы. Задача бюджетных расходов – обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций. Важными крупными расходными статьями государственного бюджета в странах с рыночной экономикой являются расходы на развитие экономики, социально-культурные нужды, образование, здравоохранение, национальную оборону, содержание государственного аппарата, выплату процентов по государственному долгу.

Государственный бюджет Республики Беларусь. В Беларуси государственный бюджет согласно закону «О бюджетной системе Республики Беларусь» включает бюджет республики и местные бюджеты. Он разрабатывается Министерством финансов и утверждается законодательной властью в виде государственного закона. Бюджет имеет форму баланса и состоит из доходной и расходной частей. Основная часть доходов формируется за счет налогов (налога на добавленную стоимость, подоходного налога, налога на доходы и прибыль юридических лиц, акцизов, налога на прибыль, чрезвычайного налога). В совокупности они дают около 80% всех доходов. Основными расходными статьями государственного бюджета являются: финансирование национальной экономики; финансирование социально-культурных учреждений и мероприятий; расходы по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Приоритетными направлениями бюджетных расходов являются повышение заработной платы работникам бюджетной сферы, а также обеспечение других защищенных расходов (питание, медикаменты, платежи по государственному долгу, трансферты населению).

Налогообложение: сущность, принципы, виды налогов

Главным источником пополнения доходов государства служат налоги. Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством в лице его центральных и местных органов власти с субъектов хозяйствования национальной экономики (физических и юридических лиц).

Налоги в экономике выполняют две функции: фискальную и регулирующую. Выполняя свою первую функцию, налоги обеспечивают поступление средств в государственную казну. Вторая функция заключается в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять или сокращать платежеспособный спрос населения и т.д.

Принципы налогообложения. Совокупность налогов в той или иной стране, форм и методов их построения, организации взимания образуют налоговую систему. В основе построения налоговых систем лежат следующие принципы:

- всеобщность: охват налогами всех субъектов хозяйствования;

- обязательность: субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в полном размере и в строго установленные сроки. Неуплата карается законом;

- равнонапряженность: взимание налогов по единым ставкам, независимо от субъекта хозяйствования;

- однократность: недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза за установленный промежуток времени;

- стабильность: ставки налогов и порядок их исчисления должны оставаться длительное время без изменений;

- простота и доступность для восприятия;

- гибкость: налоговая система должна быть легко адаптируемой к меняющимся условиям.

При построении налоговой системы необходимо учитывать зависимость между налоговыми ставками и объемами налоговых поступлений в государственную казну, которая может быть представлена с использованием кривой Лаффера. Кривая Лаффера – это график, показывающий связь между величиной налоговых ставок и объемом налоговых поступлений в бюджет (рисунок 12.1). 

Согласно этой кривой максимальные поступления налогов в бюджет обеспечивает определенная (оптимальная) ставка соответствующего налога. Превышение этой ставки снижает деловую активность, подрывает стимулы к труду и инвестициям, замедляет экономический рост, что, в конечном счете, уменьшает налоговые поступления в бюджет.

Виды налогов. Налоговая система любой страны включает различные виды налогов.

В зависимости от объекта обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный налог, налог на прибыль и др.) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог). При прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагается налогом, и лицо, уплачивающее налог, являются одним и тем же. К косвенным налогам относятся налоги на отдельные виды продукции (акцизы, налог на добавленную стоимость и др.). Они включаются в цену товара или услуги, увеличивая ее. Такой налог фактически платит потребитель, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями, получающими выручку от реализации продук

По принципам построения различают:

- пропорциональные налоги, ставка которых остается неизменной при увеличении или уменьшении дохода;

- регрессивные налоги, ставки которых уменьшаются по мере увеличения дохода налогоплательщика;

- прогрессивные налоги, ставки которых возрастают по мере увеличения дохода и уменьшаются по мере его сокращения.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специальные налоги. Специальные налоги имеют строго целевое назначение.

Различают также общегосударственные налоги и местные налоги и сборы.