6. Порядок отражения хозяйственных операций по кассе в бухгалтерском учете

Согласно приказу от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтер­ского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструк­ции по его примене­нию», учет наличных денежных средств ведется на бухгалтерском счете 50 «Кас­са».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации», 50.2 «Операцион­ная касса», 50.3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе ор­ганизации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособ­ленного учета дви­жения каждой на­личной иностранной валюты.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денеж­ных средств в кассах вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он от­крывается органи­зациями при необходимости.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе почто­вые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиаби­леты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются по счету 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и вы­дача денежных документов из кассы организации.

Рассмотрим на примере отражение в учете наиболее часто встречающиеся опера­ции по кассе.

Пример

Бухгалтер ЗАО «Агат» в процессе деятельности организации сделал сле­дующие записи, связанные со снятием денег с расчетного счета, выдачей заработной платы и другими хозяйственными операциями:

1. Получили из банка 120 000 руб.

2. Выплатили з/плату сотрудникам 100 000 руб.

3. Выдали подотчет 8 000 руб.

4. Выдана ссуда сотруднику 5 000 руб.

5. Оплачен товар поставщику 3000 руб.

6. Частичное погашение займа 4 000.

7. Частичное погашение задолженности в уставном фонде учредителя 5 000 руб.

8. Получены деньги от покупателя 9 500 руб. (Организации или ПБОЮЛ)

9. Получены деньги от покупателя - физического лица 7 200 руб.

Д50 «Касса» К51 «Расчетные счета» 120 000 руб. - оприходованы в кассу денеж­ные средства, снятые с расчетного счета на выплату заработной платы и хозяй­ственные нужды.

Д70 «Расчеты по оплате труда» К50 «Касса» 100 000 руб. - выплачена заработ­ная плата по ведомости из кассы.

Д71 «Расчеты с подотчетными лицами» К50 «Касса» 8000 руб. - выданы под от­чет денежные средства;

Д73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К50 «Касса» 5000 руб. - выдана ссуда сотруднику;

Д60 «Расчеты с поставщиками организациями» К50 «Касса»

3000 руб. выплачено поставщику.

Д66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К50 «Касса»

4000 руб. - выплачены деньги заимодавцу в счет частичного погашения займа;

Д50 «Касса» К75 «Расчеты с учредителями» 5000 руб. - учредители внесли в кассу денежные средства в качестве погашения задолженности по формирова­нию уставного взноса;

Д50 «Касса» К62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 9440 руб. - полу­чены деньги в кассу предприятия от покупателя (орга­низации или ПБОЮЛ); од­новременно следует провести начисление налога на добавленную стоимость.

Д90.3 «Налог с продаж» К68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»

1440 руб. – начислен налог на добавленную стоимость (18%).

Д50 «Касса» К90 «Продажи» 7080 руб. - получены деньги в кассу от покупателя - физического лица за проданный товар (через кассовый аппарат); одновременно следует провести начисление налогов;

Д90.3 «Налог на добавленную стоимость» К68 «Расчеты по налогам и сбо­рам» субсчет «НДС»

1080 руб. - 18 % от стоимости (6000 руб.)

Д51 «Расчетные счета» К50 «Касса» 16520 руб. - торговая выручка внесена на расчетный счет предприятия;

Д51 «Расчетные счета» К50 «Касса» 5000 руб. - денежные средства, внесенные учредителями в кассу, сданы в банк.