Анализ влияния факторов методом разница
При использовании метода абсолютных разниц величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся с права от него и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели. Подсчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонение, а затем на фактический уровень этих показателей.
Пусть дана факторная мультипликативная модель
и
известны значения показателей в базисный
у0, а0, b0, с0 и отчетный у1, а1, b1, с1 периоды.
Определим влияние каждого из факторов
на результативный показатель «у».
--
влияние фактора «а»
-- влияние фактора «b»
-- влияние фактора «c»
3.Этапы возникновения и развития экономического анализа
1.Средние 19 в. века, возникновение экономического анализа. Возникновение экономического анализа связано с практической потребностью проверки платежеспособности покупателя товаров, которому продавец предоставляет рассрочку платежа. Следовательно, наиболее ранний вид экономического анализа – это финансовый анализ. В это время происходит становление и развитие балансоведения (бухгалтерского учета) и в его рамках появляются первые простейшие способы аналитического исследования.
2.Вторая половина 19 в. – выделение теоретического и практического экономического анализа в эпоху развития капиталистических отношений
Первая половина 20 в. – обособление микроэкономического анализа, т.е. анализа хозяйственной деятельности предприятий. Кроме этого в 30-е годы 20 в. происходит становление анализа хозяйственной деятельности предприятий как науки, в это время АХД вводится в программы ВУЗов СССР.
Вторая половина 20 в. – в это время происходит основательная разработка самостоятельных направлений методологии анализа (выделяют такие методы как: функционально-стоимостной, экономико-математический и др.)
Современное состояние анализа – это основательно разработанная в теоретическом и практическом плане наука, которая предполагает широкое применение математических методов и ЭВМ.
4.Факторный анализ прибыли (убытка)
Факторный анализ прибыли
Выявление причин и их влияние на показатели прибыли – наиболее целесообразно проводить с использованием факторного анализа. Рассмотрим методику проведения анализа с использованием модели аддитивного типа для анализа прибыли от продаж. Суть факторного анализа в выявлении: на сколько каждый из следующих факторов повлиял на изменение прибыли в рублях: 1. выручка от продаж 2. цена 3. себестоимость 4. коммерческие и управленческие расходы 5. как, в общем, повлияли все эти факторы на прибыль от продаж причем совокупное влияние всех факторов должно соответствовать абсолютному отклонению (графа 5) прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом. Такой анализ осуществляется в несколько этапов: 1. расчет влияния фактора «выручка от продаж»: проведение такого анализа начинается с учета влияния инфляции. Пояснительная записка в бухгалтерский отчет обычно содержит информацию о том, на сколько выросли цены на продукцию предприятия в среднем за год. Зная этот %, рассчитывают выручку от реализации в отчетном периоде в сопоставленных ценах с базисным периодом. Без достижения такого сопоставления анализ бессмыслен. Всоп. отч.= В отч. /I ц Всоп. отч - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года); В отч - выручка отчетного периода, приведенная в Форме №2 в ценах отчетного периода; I ц - индекс цен (индекс инфляции); из этого следует: выручка от продаж продукции в отчетном году выросла за счет роста цены следующим образом: Вц=Вотч.–Всоп.отч. Вц – изменение выручки от продаж за счет цены (инфляции) Влияние на сумму прибыли от продаж (Пп) изменения выручки от реализации, исключая влияние изменения цены, можно рассчитать следующим образом: Ппз - (Вотч - Вбаланс) -Вц )/100 * P п базис P п =Пп /Выруч. Рп – рентабельность от продаж. 2. Расчет влияния фактора «себестоимость реализации» (производственная стоимость) (стр.020 Формы №2). Это влияние рассчитывается по формуле: Ппс=Вотч. * ( Ус0 - У сб )/100 У с0 и У сб – удельный вес себестоимости выручки в отчетном и базисном годах, %. Эта информация берется из расчетных таблиц (см. 1 вопрос) – графы 6 и 7. 3. Расчет влияния фактора «цена» П пц = Вц *P п базис /100 4. Расчет фактора «коммерческие расходы» П кр = В отч * (У кр отч. -У кр. баз. )/100 У кр.отч. и баз – графы 6 и 7. 5. Расчет фактора «управленческие расходы» Пупр. =Вотч. *(Ууро -У урб )/100 Где Ууро и У ур — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах 6. Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж
Факторы, влияющие на прибыль |
Сумма влияния, руб. |
1. Выручка от продаж 2. Себестоимость реализации 3. Цена 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы |
|
6. Итого |
Ппв - Ппс +Ппц -Ппкр. -Ппур |
Сумма «Итого» должна быть равна абсолютному отклонению по строке 050 Формы №2 (графа 5). Если это не так, то расчеты ошибочны и дальнейший анализ не имеет смысла. Факторный анализ может быть продолжен до чистой прибыли. Методика его проведения следующая: 1. По приведенной схеме анализируется прибыль от продаж. 2. Влияние всех остальных факторов (операционный доход, расход и т.д.) оценивается по графе 5 в приведенной выше таблице.
5.Место экономического анализа в системе экономических наук
-Экономическая сторона хозяйственной деятельности – объект всех экономических наук. Но каждая экономическая наука имеет свой предмет исследования, т.е. исследует какую-то черту, сторону или форму движения этого общего объекта.
-Классифицируя экономические науки по предмету исследования, можно выделить следующие группы:
1.Общетеоретические, фундаментальные – экономическая теория, история экономических учений; предмет исследования – экономические отношения и производительные силы в совокупности.
2.Отраслевые – промышленность, строительство, сельское хозяйство и др.; предмет исследования – экономические отношения и производительные силы в разрезе отдельных отраслей.
Территориальные (региональные) – мировое хозяйство и международные экономические отношения, экономика развитых капиталистических стран, экономика социалистических стран, экономика развивающихся стран и др.; предмет исследования – экономические отношения и производительные силы в разрезе регионов.
Специальные – финансы, денежное обращение, кредит, экономика труда и др.; предмет исследования – определенная совокупность однородных отношений и связанных с ней производительных сил.
Управленческие функциональные – бухгалтерский учет, статистика, экономический анализ, планирование, оперативное управление, контроль; предмет исследования – определенная основная функция управления (для каждой из наук – своя функция управления).
Таким образом экономический анализ – это самостоятельная наука, относящаяся к управленческой группе экономических наук.
6.Факторный анализ доходов
Актуальность вопросов факторного анализа доходов, эффективности управления активами, генерирующими будущие доходы, и использования систем раннего выявления и предупреждения структурных рисков, возникающих в процессе планирования и исполнения бюджета и существенных с экономической точки зрения, за последние несколько лет существенно возросла. Современная экономическая ситуация способствует росту интереса к высокопроизводительным решениям для автоматизации процессов риск-анализа, контроля и мониторинга в режиме реального времени. Первоочередной становится потребность в расширенных функциях прогнозирования, а задачи выявления факторных зависимостей в процессе анализа доходов приобретают первостепенную значимость для обеспечения своевременности и обоснованности принимаемых управленческих решений. Сегодня большинство компаний - производителей программного обеспечения имеют достаточно широкую продуктовую линейку, позволяющую обеспечить комплексный подход к автоматизации функций анализа. Использование такого программного обеспечения в качестве инструмента эффективного управления доходами позволяет реализовать требуемую методологию управления рисками и одновременно с этим способствует повышению степени и полноты охвата анализируемой информации и обеспечивает эффективность последующего использования результатов анализа. Модели факторных взаимосвязей Эффективность управления доходами во многом зависит от точности прогнозной оценки поступлений в бюджет. При этом одна из ключевых задач не только построение точного прогноза, но и выявление факторов, оказывающих наиболее существенное влияние на значение прогнозной оценки. Построение модели факторных взаимосвязей, как правило, основывается на базовых экономических концепциях, таких как, например, концепция первичных доходов, одним из основных компонентов которых являются доходы физических лиц, полученные в обмен на их трудовое участие в производственных процессах. Таким образом, динамика показателя поступлений по налогам на доходы физических лиц является одним из наиболее говорящих и точных индикаторов изменений в процессе образования доходов от производства продукции (услуг). Высокая частотность доступной информации по показателю поступлений по налогам на доходы физических лиц позволяет использовать его в качестве влияющего фактора со значительным весовым коэффициентом. Кроме того, изменение значений показателя поступлений по налогу на доходы физических лиц имеет опережающий характер и позволяет своевременно отследить изменения в политике налогового планирования и оптимизации структуры расходов организаций, плательщиков налога на прибыль. Не меньший экономический интерес представляет собой показатель поступлений в бюджет по налогу на добавленную стоимость, который косвенно измеряет стоимость, созданную в производстве, и отражает вклад в производство трудовых ресурсов и капитала. Положительная динамика показателя поступлений в бюджет по налогу на добавленную стоимость, как правило, свидетельствует о росте конечного потребления внутри государства, что, в свою очередь, может оцениваться как рост благосостояния населения страны. То есть может рассматриваться как рост доходов физических лиц и, соответственно, рост поступлений в бюджет по налогу на доходы физических лиц. Однако при построении факторных моделей значительное внимание должно уделяться существующим инфляционным процессам, которые могут оказывать значительное влияние на динамику показателей доходов бюджета. Система раннего предупреждения Международная практика управления налоговыми доходами зачастую базируется на принципах взаимного доверия и создания партнерских взаимоотношений с системно значимыми организациями-налогоплательщиками. В основе данного механизма - отслеживание и анализ налоговых рисков по финансово-хозяйственным операциям, проведенным и запланированным в процессе образования доходов, и своевременное реагирование и предупреждение рисковых операций, которые могут привести к нарушениям налогового, валютного и другого законодательства. Подобное расширенное информационное взаимодействие позволяет осуществлять более детальное исследование зависимостей и определение влияющих факторов в процессе образования первичных доходов, а также позволяет выполнять процедуры моделирования факторных взаимозависимостей в режиме реального времени. Однако построение факторных моделей не ограничивается анализом состава и структуры отдельных компонентов доходов и расходов, уменьшающих будущие налоговые поступления. Тщательно изучаются состав, структура и качество активов, способных в будущем генерировать доходы и обеспечивать рост налоговых поступлений. При этом следует учитывать, что виды активов, источники их образования, география производства и потребления могут оказать существенное влияние на показатели доходов. Идентификация потенциальных рисков Возможности аналитических инструментов позволяют обеспечить автоматическое тестирование построенных факторных моделей с целью идентификации потенциальных рисков. Основной задачей сценарного тестирования созданных моделей является отбор минимального числа наиболее существенных факторных зависимостей, демонстрирующих высокое значение оценки рисков, а также выявление негативных тенденций в динамике результирующих показателей, оказывающих существенное влияние на объем будущих налоговых поступлений. Для решения такой задачи может быть использован широкий спектр функциональных возможностей программных продуктов по описанию правил и сценариев тестирования взаимосвязей и взаимозависимостей. При этом для каждого используемого метода в сценарии тестирования возможно определение индивидуальных весовых коэффициентов и пороговых значений с целью последующей калибровки и симуляции исполнения теста. Таким образом, сценарное тестирование дает возможность на ранних стадиях идентифицировать и количественно оценить потенциальные риски, наиболее существенные с экономической точки зрения. Результатом тестирования факторных моделей являются сформированные оповещения, которые направляются для детального исследования специалисту по риск-анализу. Эффективность управления доходами Возможности интеграции с системами планирования и исполнения доходов бюджета позволяют осуществлять анализ показателей эффективности и построение отчетности в режиме реального времени. Это повышает обоснованность и своевременность принимаемых решений, а также обеспечивает мониторинг и оптимизацию количества случаев выявления потенциальных рисков и их дальнейшее исследование. Программные продукты, как правило, позволяют осуществлять совместное быстрое исследование с расширенными возможностями анализа и распределения рабочей нагрузки с учетом квалификации специалистов, что обеспечивает целевую ориентацию на исследовании наиболее значимых рисков. При этом для детального исследования специалист-аналитик получает полную картину результатов тестирования по той или иной стратегии идентификации рисков. Кроме того, расширенный анализ содержит объяснение, почему система оповещения идентифицировала случай возникновения потенциального риска с описанием характера выявленных угроз. Поддержка множества сценариев тестирования позволяет обеспечить улучшение системы раннего предупреждения и сокращение финансовых потерь за счет раннего обнаружения (выявления) потенциальных рисков, снижение уровня рисков на долгосрочной основе, многоуровневый контроль полноты и достоверности данных о доходах, мониторинг показателей эффективности управления доходами, а также автоматическое протоколирование результатов прогнозирования и факторного анализа.
7.Экономический анализ и его роль в управлении предприятием
Коммерческая организация или предприятие может быть представлено как саморегулируемая система, включающая два структурных компонента:
управляющая система – субъекты управления (собственники, генеральный директор, совет директоров, подразделения и т.д.);
управляемая система – хозяйственная деятельность (техника, технология, организация производства, организация труда, социальные условия персонала и т.д.).
В обобщенном виде система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа, регулирования, контроля и принятия управленческих решений. Место анализа в системе управления упрощенно можно выразить схемой:
Рис. 1. Место экономического анализа в системе управления
Исходным элементом системы управления является планирование, которое определяет направление и содержание деятельности хозяйствующего субъекта. Важным элементом планирования является определение путей реализации поставленной цели – достижения лучших финансовых результатов.
Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет. Без достоверной и полной информации практически невозможно принятие оптимальных управленческих решений.
Учет обеспечивает постоянную систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом реализации бизнес-планов.
Экономический анализ обосновывает управленческие решения, обеспечивает объективность и эффективность управления производством.
Таким образом, экономический анализ представляет собой объективно необходимый элемент управления производством и является этапом управленческой деятельности. При помощи экономического анализа познается сущность хозяйственных процессов, оценивается хозяйственная ситуация, выявляются резервы производства и подготавливаются научно обоснованные решения для планирования и управления.
8.Особенности анализа финансовых результатов в торговле
Основными показателями, характеризующими финансовые результаты хозяйственной деятельности торговых предприятий являются валовой доход, другие доходы, прибыль и рентабельность.
Основным источником формирования прибыли торговых организаций являются реализованные торговые надбавки, а по некоторым товарам – торговые скидки. В настоящее время предприятиям розничной и оптовой торговли предоставлено право самостоятельно определять торговые надбавки на товары исходя из спроса, фактических издержек обращения и оптимальных уровней рентабельности (с учётом установленных предельных размеров надбавок). Свободная розничная цена товара формируется из свободной отпускной цены (цены закупки) с добавлением торговой и оптовой надбавок в установленных торговым предприятием размерах.
Кроме реализованных торговых надбавок предприятия торговли могут иметь доходы от биржевой и брокерской деятельности, продажи товаров и имущества на аукционах, по операциям с тарой (превышение доходов над расходами), от стоимости излишков тканей, выявленных при перемеривании, от реализации ценных бумаг и т. п. Однако основной составляющей доходов торговых организаций являются реализованные торговые надбавки (валовой доход).
Цель анализа финансовых результатов – выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей.
В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по доходам, прибыли, рентабельности, изучают их динамику, определяют и измеряют влияние факторов на финансовые результаты хозяйственной и другой деятельности предприятий, выявляют и мобилизуют резервы их роста, особенно прогнозные. Одной из основных задач анализа является также изучение экономической целесообразности и эффективности распределения и использования прибыли.
Для решения вышеназванных задач используются приёмы и методы, характерные для анализа прибыли промышленных предприятий, поэтому будут рассмотрены лишь основные моменты, характеризующие специфику финансовых результатов в торговле.
Анализ финансовых результатов деятельности розничных торговых предприятий обычно начинают с изучения валового дохода как по сумме, так и по уровню (в процентах к обороту). В частности, определяют степень выполнения плана по валовому доходу, анализируют его динамику, измеряют влияние факторов на сумму и уровень реализованных торговых надбавок.
Общая сумма валового дохода торгового предприятия находится в пропорциональной зависимости от изменения объёма розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют приёмом абсолютных разниц.
Далее изучают влияние факторов на средний уровень валового дохода. Он может изменяться в связи с изменением следующих факторов: ► состава и структуры товарооборота, ► размеров торговых надбавок на отдельные товары, ► звенности товародвижения, ► наличия товарных потерь, ► уценки и прочего расхода товаров.
Анализ валового дохода должен проводится в сравнении с рядом предыдущих лет, по кварталам и полугодиям, по каждому подразделению торгового предприятия.
Анализ прибыли и рентабельности принципиальных отличий от методики, применяемой на промышленных предприятиях, не имеет.