3.2. Финансовый бюджет.

В составлении финансового бюджета необходимо выделить

следующие этапы.

3.2.1. Разработка бюджета денежных средств.

Цель финансового бюджета - планирование баланса денеж-

ных поступлений и расходов, а в более широком смысле - баланса

оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансо-

вой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода. При

создании бюджета необходимо учитывать условия погашения кредитор-

ской задолженности,а также порядок работы с дебиторами. На стадии

составления бюджета денежных средств моделируются балансы движе-

ния расчетов (как активных, так и пассивных) - с покупателями, с

поставщиками, по оплате труда, с бюджетом и пр. Кроме того

существуют статьи денежных поступлений и расходов, связанные с

привлечением денежных средств (кредиты и займы, эмиссия акций),

и,наоборот с осуществлением расчетов по кредитному финансирова-

нию (погашение процентов и суммы основного долга по кредитам).

Таким образом, на стадии составления проекта бюджета движения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчетов предприятия, возможного привлечения средств и погашения кредитной задолженности. В настоящее время целесообразно, кроме обобщающего отчета о движении денежных средств, иметь отчеты по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, а также банковским кредитам.

Бюджет движения денежных средств включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение расчетного периода, а

ожидаемое сальдо сравнивается с минимальной суммой денежных сред-

ств, которая должна постоянно поддерживаться на предприятии. В пе-

риоды роста деловой активности эта сумма может возрастать, а в

периоды спада - снижаться.

3.2.2. Разработка прогнозируемого бухгалтерского баланса.

На основе проектов отчетов о финансовых результатах (опера-

ционный бюджет) и движения денежных средств (финансовый бюджет),

а также баланса на начало бюджетного периода строится проект ба-

ланса на конец бюджетного периода. Баланс на конец строится на

основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива

по принципу:

Балансовый остаток Плановый балан-

на начало бюджетного + Плановый - Плановый = совый остаток на

периода приход расход приход расход конец бюджетного

периода

Проект отчета о движении денежных средств является исход-

ной бюджетной формой при составлении прогнозного баланса (данные

проекта отчета о движении денежных средств являются "входными"

при составлении проекта баланса на конец периода). Отчет же об

изменении финансового состояния является производной бюджетной

формой от проекта баланса на конец бюджетного периода, то есть он

строится на основе "готового"проекта баланса.

Структура проекта прогнозного баланса заполняется аналогично структуре "Бухгалтерский баланс" в составе финансовой отчетности,

составляемой для представления, например, в налоговую инспекцию.

Таблица 12

Прогнозируемый баланс предприятия на 01.01.200x

┌───────────────────┬──────────┬───────────────────────────┬──────────┐

│ АКТИВ │Сумма,руб.│ ПАССИВ │Сумма,руб.│

├───────────────────┼──────────┼───────────────────────────┼──────────┤

│ Основные средства │2140000 │ Уставный капитал │2113000 │

│ Готовая продукция │ 365300 │ Нераспределенная прибыль │ 917300 │

│ Материалы │ 76000 │ Кредиторская задолженность│ 44420 │

│ Дебиторы │ 406800 │ Расчеты с бюджетом │ 48964 │

│ Касса,расчетный │ 135584 │ │ │

│ счет │ │ │ │

├───────────────────┼──────────┼───────────────────────────┼──────────┤

│ Итого │3123684 │ Итого │3123684 │

└───────────────────┴──────────┴───────────────────────────┴──────────┘