Литература

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2015) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.11) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

3. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

4. Закон Ленинградской области от 20 июля 2015 г. N 73-оз «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 06.04.2015) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

6. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.10) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

7. Приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н (ред. от 24.12.2010)

«Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

8. Приказ Минфина России от 28.12.01 № 119н (ред. от 25.10.2010)

«Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.10) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

10. Приказ Минфина России от 27.12.2007 № 153н (ред. от 24.12.10)

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/07)» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

11. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015)

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

12. Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н (ред. от 08.11.10) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

13. Приказ Минфина от 09.06.2001 №44н (ред. от 25.10.10) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» (ПБУ 5/01) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

14. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.15)

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

14. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н (ред. от 06.04.2015)

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

14. Приказ Минфина России от 24.10.08 № 116н (ред. от 06.04.15) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

15. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в

кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» с официальным разъяснением от 28 сентября 2009 г. № 34-ОР [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

14. Постановление Госкомстата России от 18.08.98г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (ред. от 03.05.2000) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

15. Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.10.11 № 373-П [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.;

16. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие / В.П. Астахов. – 9-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2011. – 955 с. – Серия: Основы наук.;

17. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/ Ю.А.Бабаев, А.М.Петров, Л.А.Мельникова; под ред. Ю. А. Бабаева. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Проспект, 2012. — 432 с.

18. Бородин В.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 528 с.;

19. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд., испр. и доп. - М.: 2012. — 656 с.;

20. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2012. — 752 с.;

21. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2012 год.: Эксмо-Пресс, 2011. – 208 с.;

22. Крутякова Т.Б, Кондратов В. П. Учетная политика 2012:

бухгалтерская и налоговая – М.: АйСи Групп, 2012. – 192 с.;

14. Медведев М.Ю. Учетная политика – 2012 / М.Ю. Медведев. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2012. – 256 с. (Бухгалтерский бестселлер);

15. Михайлова К.Е. Учетная политика: изменения в 2013 году // Материалы V Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.scienceforum.ru.;

16. Николаева С.А. Учетная политика организации на 2012: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка

/ С.А. Николаева. – М.: Аналитика–Пресс, 2012. – 352 с.;

14. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Учебно-практическое пособие - М.: Велби, Проспект, 2013. — 552 с.

15. Пятов М.Л. Новый закон «О бухгалтерском учете»: система регулирующих практику документов // БУХ.1С: электронный научный журнал.

• Февраль 2013. – № 2 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.buh.ru.;

14. Пятов М.Л. Учетная политика организации: путь к достоверности отчетности // БУХ.1С: электронный научный журнал. – Декабрь 2011. – №12 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.buh.ru.;

15. Рассказова-Николаева С., Калинина Е., Самойлюк О. Учетная политика 2012. – СПб.: Питер, 2012. – 272 с.: ил.;

Сафарова Е.Ю. Учетная политика в 2013 году // Комплект Бухгалтерская газета + Официальный вестник бухгалтера: электронный научный журнал. – 2012. – №17 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.dis.ru.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

ПРИКАЗ №       

Об утверждении Учетной политики для целей налогообложения

(место составления)

(дата подписания)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить новую редакцию Учетной политики     (наименование организации)       для целей налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Установить, что данная редакция Учетной политики, применяется с 1 января 20        г.

3. Возложить контроль за исполнением настоящего приказа на     (наименование должности и Ф.И.О. ответственного лица)    .

 

 

 

(наименование должности руководителя)

(подпись)

(Ф.И.О.)

Приложение 2

Приложение к приказу от                       №             

Учетная политика (наименование организации) для целей налогообложения

Организационные положения

    (наименование организации)     (далее - организация) применяет упрощенную систему налогообложения. Организация осуществляет следующие виды деятельности:

• реализацию покупных товаров;

• производство и реализацию собственной продукции;

• выполнение работ;

• оказание услуг;

•         (вид (-ы) деятельности)          .

Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведет главный бухгалтер.

Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется автоматизированным способом с применением специализированной бухгалтерской программы     (наименованование программы)    .

Упрощенная система налогообложения

Общие положения

Организация применяет объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

(Основание: абз. 3 п. 1 ст. 346.14 НК РФ)

Суммы авансового платежа и налога, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, рассчитываются по ставке 15%.

(Основание: п. 2 ст. 346.20 НК РФ)

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга), ведется в электронном виде. Форма Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

По окончании отчетного (налогового) периода Книга выводится на бумажные носители, прошнуровывается и пронумеровывается. На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя и скрепляется печатью организации (при ее наличии).

На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга.

(Основание: ст. 346.24 НК РФ, п. п. 1.4, 1.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н))

Учет товарно-материальных ценностей

При реализации покупных товаров организация для определения стоимости их приобретения применяет метод оценки по средней стоимости.

(Основание: абз. 4 пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Расходы на приобретение ГСМ для служебных транспортных средств организация признает для целей налогообложения с учетом нормативов, установленных Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

(Основание: п. 1 ст. 252, пп. 12 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2011 № 03-11-11/288)

Учет расходов на ОС и НМА

Если организация в период применения упрощенной системы налогообложения приобретает основное средство и оплачивает его частями (в рассрочку), то расходы на его приобретение учитываются в следующем порядке.

В течение налогового периода суммы частичной оплаты принимаются в расходы равными долями за отчетные периоды.

Указанные суммы отражаются в налоговом учете организации в последнее число отчетного (налогового) периода, начиная с того периода, в котором соблюдены все следующие условия:

- произведена оплата (частичная);

- основное средство введено в эксплуатацию;

- получено документальное подтверждение факта подачи документов на государственную регистрацию прав на это основное средство (если права на это основное средство подлежат государственной регистрации).

(Основание: пп. 1 п. 1, пп. 1, абз. 8, 12 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78, ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818)

Налоговая база по налогу, подлежащему уплате при применении упрощенной системы налогообложения, пересчитывается организацией в случае реализации (передачи) ею основных средств и нематериальных активов до истечения следующих сроков:

- трех лет с момента учета расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самой организацией) - в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до 15 лет включительно;

- десяти лет с момента приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) - в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет включительно.

Налоговая база пересчитывается за весь период пользования указанными основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самой организацией) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ.

Для этого последовательно осуществляются следующие операции.

1. Из налоговой базы за все отчетные (налоговые) периоды, в которых по правилам гл. 26.2 НК РФ были учтены расходы по указанным основным средствам (нематериальным активам), вычитаются учтенные расходы на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, создание самой организацией).

2. Рассчитывается сумма амортизации по реализованным (переданным) основным средствам (нематериальным активам) за период с момента их учета в составе расходов до даты реализации (передачи). Расчет суммы амортизации осуществляется в соответствии со ст. ст. 256 – 259.3 НК РФ выбранным организацией методом (линейным или нелинейным).

3. Сумма амортизации учитывается в отчетных (налоговых) периодах, в течение которых организация пользовалась такими основными средствами (нематериальными активами) с момента учета в составе расходов до даты их реализации (передачи), в приходящихся на соответствующие отчетные (налоговые) периоды суммах.

4. Пересчитывается и уплачивается подлежащий доплате налог, а также пени (при их наличии).

5. Представляются уточненные декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за те налоговые периоды, за которые произведен перерасчет.

(Основание: ст. ст. 256 – 259.3, абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557, от 14.04.2014 № 03-11-06/2/16837, п. 2 Письма ФНС России от 14.12.2006 № 02-6-10/233@)

Учет иных сумм, уменьшающих налоговую базу

Организация применяет право на уменьшение исчисленной по итогам налогового периода налоговой базы на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Под убытком понимается превышение расходов, определяемых по правилам ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми по правилам ст. 346.15 НК РФ.

К уменьшению принимается убыток, образовавшийся в налоговых периодах, в которых организация применяла упрощенную систему налогообложения и использовала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Убыток, понесенный организацией при применении иных режимов налогообложения, не принимается.

Перенос убытка осуществляется на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

На текущий налоговый период переносится сумма убытка, образовавшегося в предыдущем налоговом периоде.

Если убыток не перенесен на следующий год, он может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если у организации были убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Организация хранит документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

(Основание: п. 7 ст. 346.18 НК РФ)

Если организация уплатила минимальный налог в порядке, установленном в п. 6 ст. 346.18 НК РФ, то в следующие налоговые периоды она применяет право при исчислении налоговой базы включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке.

Организация также вправе увеличить на сумму указанной разницы сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствие с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

(Основание: абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ)

Налог на доходы физических лиц

Учет доходов, выплаченных физическим лицам, в отношении которых организация выступает в качестве налогового агента, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре, форма которого приведена в Приложении №         к учетной политике.

(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)

Если для учета выплаченных физическим лицам доходов, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ организация использует регистр специализированной бухгалтерской программы, форму этого регистра необходимо утвердить и закрепить в виде приложения к учетной политике. См. Практическое пособие по НДФЛ.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и в отношении которых организация выступает плательщиком, ведется в карточках учета, форма которых приведена в Приложении №         к Учетной политике.

(Основание: ч. 6 ст. 15 и п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)