2.2 Порядок расчета и учета удержаний с заработной платы работников организации

Предприятие ОАО СУ «Атомэнергострой» является плательщиком всех налогов предусмотренных Главой 8 «Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов» Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоги взимаются на основе декларации, то есть документом, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него.

Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Порядок расчета и уплаты НДФЛ

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 кредитуется на сумму, подлежащую к оплате в бюджет на основании налоговой декларации, в корреспонденции со счетом расчетов с персоналом по оплате труда 70.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, но не только по налогу на доходы физических лиц, а также по НДС, налогу на прибыль и так далее.

Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

НДФЛ относится к основному виду обязательных удержаний из заработной платы работников, исчисляется налог в соответствии с главой 23 НК РФ.

Этот налог рассчитывается и уплачивается налоговыми агентами – организациями (предприятиями) или ИП, которые выплачивают доходы физическим лицам.

Не смотря на то, что в соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по уплате НДФЛ признается календарный год, необходимо удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет при каждой выплате работнику заработной платы.

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц.

Так же организация ОАО СУ «Атомэнергострой» уплачивает НДФЛ за:

1. Доход, полученный от сдачи в аренду имущества;

2. Доход, полученный от реализации недвижимости;

3. Работников, получающих доход от данной организации.

Ставка НДФЛ в случае ОАО СУ «Атомэнергострой» устанавливается в размере 13%.

Организация ОАО СУ «Атомэнергострой» уплачивая НДФЛ за работников, организации рассчитывает налог, применяя налоговые вычеты за детей:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18-ти лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Порядок расчета и уплаты страховых взносов

Предприятие уплачивает страховые взносы в ПФР (22%), ФОМС (5,1%), ФСС (2,9%), ФСС от НС (1,9%).

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ФСС от НС, ПФР и ФОМС.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Для организации, производящей выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и так далее).

Страховые взносы перечисляются практически со всех выплат работникам. Если с ними заключены трудовые договора. Исключением являются выплаты, содержащиеся в Статье 9 Федерального Закона №212, например, страховые взносы не уплачиваются с сумм, выплачиваемых в связи с увольнением сотрудников (за исключением компенсаций за неиспользованных отпуск), с компенсационных выплат связанных с выплатой сотрудникам материальной помощи в виде пособий и так далее.

При организации учета страховых взносов ОАО СУ«Атомэнергострой» руководствуется порядком. Утвержденным Министерством Здравоохранения и Социального Развития от 18.11.2009 г. № 908Н.

Согласно этому документу ведется учет:

1. Начисленных страховых взносов, пений, штрафов;

2. Уплаченных страховых взносов, пений, штрафов;

3. Произведенных расходов на выплату страховых взносов;

4. Расчетов по страховым обязательствам социального страхования на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством.

В случае Кузьмина И.Ф. каждый месяц при начислении и уплате взносов во внебюджетные фонды страховые взносы рассчитываются по уменьшенным тарифным ставкам в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Уменьшенные ставки ПФР (21 %), ФФОМС (3,7 %), ФСС (2,4 %),ФСС от НС (0,54%).

Признаются страховые взносы расходами по обычным видам деятельности. Суммы начисленных взносов отражаются в последний день месяца, за который они начисляются.

Расчеты с фондами производятся в особом порядке, так как фактически в бюджет перечисляются не все суммы начисленных страховых взносов, прежде начисляются суммы взносов в социальное страхование можно уменьшить на величину пособий. Которые финансируются за счет социального фонда (например уменьшение сумм начисленных взносов на величину пособий по беременности и родам в части сумм, которые финансируются ФСС согласно нормам законодательства.

Виды выплат, на которые можно уменьшить величину перечисляемых денежных средств в ФСС:

• пособие по временной нетрудоспособности;

• пособий по беременности и родам;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• единовременное пособие, выплачиваемое женщинам, которые встали на учет в медицинском учреждении на ранней стадии беременности;

• ежемесячное пособие по уходу за ребенком и так далее.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. 

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. 

Взносы учитываются по каждому работнику организации за конкретный период нарастающим итогом с начала периода.