2.2. Финансовый анализ циоб ооо «инок»

Методологическую основу экономического анализа предприятия представляет моделирование характера взаимосвязи результативного показателя с показателями-факторами (приложения 1-3).

Как видно из таблицы 2, происходит рост выручки от реализации ууслуг: в 2013 г. на 41,5%, в 2014 г. на 99,1%.

В связи с наращиваем оборота производственной деятельности происходит рост численности работников предприятия: в 2014 г. на 3 чел., в 2015 г. на 5 чел.

Таблица 2 - Анализ основных показателей деятельности ЦИОБ ООО «ИНОК» за 2013-2015 г.

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)			Темп изменения, %
	2013	2014	2015		2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.		2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Выручка от реализации товаров, тыс. руб.	13650	19310	38451		5660	19141		141,5	199,1
Численность работников, чел.	19	22	27		3	5		115,8	122,7
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	5836,8	7840,8	10303,2		2014	2462,4		134,3	131,4
Годовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	486,4	653,4	858,6		167	205,2		134,3	131,4
Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс. руб.	25,6	29,7	31,8		4,1	2,1		116,0	107,1
Производительность труда, тыс. руб.	718,4	877,7	1424,1		159,3	546,4		122,2	162,2

В связи с ростом численности работников произошел рост затрат на оплату труда: в 2014 г. на 34,3%, в 2015 г. на 31,4%.

Среднемесячная заработная плата одного работника возросла в 2014 г. на 16%, в 2015 г. на 7,1% и составила 31,8 тыс. руб.

Как результат, годовая заработная плата одного работника возросла в 2014 г. на 34,3%, в 2015 г. на 31,4% и составила 858,6 тыс. руб.

По результатам анализа можно судить о высокой эффективности проводимой кадровой политики предприятия.

В связи с повышением выручки от реализации услуг – производительность труда работников предприятия возросла в 2014 г. на 22,2%, в 2015 г. на 62,2%.

Финансовая устойчивость формируется в процессе всей хозяйственной деятельности организации и является отражением стабильного превышения доходов над расходами.

Таблица 3 - Определение типа финансовой устойчивости ЦИОБ ООО «ИНОК» за 2013-2015 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)
	2013	2014	2015	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.
1	2	3	4	5	6
1. Источники собственных средств	208	504	1136	296	632
2. Внеоборотные активы	2321	2881	3288	560	407
3. Наличие собственных оборотных средств	-2113	-2377	-2152	-264	225
4. Долгосрочные обязательства	460	400	360	-60	-40
5. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов	-1653	-1977	-1792	-324	185
6. Краткосрочные кредиты и займы	1952	1875	1781	-77	-94
7. Общая величина основных источников	299	-102	-11	-401	91
8. Общая величина запасов	489	879	866	390	-13
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов	-2602	-3256	-3018	-654	238
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формиро­вания запасов	-2142	-2856	-2658	-714	198
11. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов	-190	-981	-877	-791	104
1 2. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуа­ции	S={0;0;0}	S={0;0;0}	S={0;0;0}	-	-
13. Кредиторская задолженность за запасы	413	512	814	99	302
14. Общая величина основных источников формирования запасов плюс кредиторская задолженность	712	410	803	-302	393
15. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основ­ных источников и кредиторской задолженности для форми­рования запасов	223	-469	-63	-692	406

По данным табл. 3 можно определить не только тип финансовой устойчивости, но и выявить источники формирования запасов, которые оказали на него наибольшее воздействие.

В 2013-2015 гг. для предприятия характерно кризисное финансовое состояние.

Данная ситуация означает, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами, имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность. В рыночной экономике при неоднократном повторении такого положения предприятие может стать банкротом.

Для характеристики финансовой устойчивости разработано множество относительных показателей финансовой устойчивости (табл. 4).

Таблица 4 - Коэффициенты финансовой устойчивости ЦИОБ ООО «ИНОК» за 2013-2015 гг.

Показатели	Годы				Отклонение (+,-)
	2013	2014	2015
				2014 г. от 2013 г.		2015 г. от 2014 г.
1. Коэффициент автономии	0,06	0,11	0,21	0,05		0,10
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,78	0,69	0,46	-0,09		-0,22
3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	1,72	1,35	1,21	-0,38		-0,13
4. Коэффициент маневренности	3,50	2,17	0,85	-1,33		-1,32
5. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизо­ванных средств	0,40	0,56	0,64	0,15		0,08
6. Коэффициент отношения собственного капитала и краткосрочной задолженности	0,08	0,14	0,29	0,06		0,15
7. Коэффициент финансовой независимости	15,66	8,89	4,75	-6,77		-4,14
8. Коэффициент финансирования	0,09	0,22	0,53	0,14		0,31

По данным табл. 4 можно сделать следующие выводы:

Коэффициент автономии предприятия по состоянию на 2013 г. составил 0,06, а 2014 г. 0,11, в 2015 г. 0,21. За весь анализируемый период коэффициент автономии не соответствует нормативному значению 0,5. Полученные значения говорят, что собственный капитал предприятия составил в 2013 г. 6%, а 2014 г. 11%, в 2015 г. 21%. Положительным моментом является рост данного показателя в динамике.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в динамике снизился на 0,32 п., коэффициент маневренности на 2,65 п.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизо­ванных средств показывает какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Происходит рост данного показателя, что является положительным моментом. В динамике показатель вырос на 0,24 п.

О растущей зависимости компании от кредиторов показало снижение коэффициента финансовой независимости на 10,91 п. за период 2013-2015 гг.

Рост коэффициента финансирования в динамике означа­ет увеличение доли заемных средств в финансировании пред­приятия.

В целом можно отметить: на предприятии наблюдается неустойчивое финансовое положение.

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивают показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде табл. 5.

По данным табл. 51 можно сделать вывод: в ЦИОБ ООО «ИНОК» за 2014-2013 гг. баланс является неликвидным:

В 2013 г. : А1 < П1; А2 < П2; АЗ > ПЗ; А4 > П4.

В 2014 г. : А1 < П1; А2 < П2; АЗ > ПЗ; А4 > П4.

В 2015 г. : А1 < П1; А2 < П2; АЗ > ПЗ; А4 > П4.

Таблица 5 - Показатели ликвидности баланса ЦИОБ ООО «ИНОК» за 2013-2015 гг.

(тыс. руб.)

Актив	Годы			Пассив		Годы
	2013	2014	2015			2013	2014	2015
А1	10	32	40		П1		530	633	1035
А2	438	689	1198		П2		1952	1875	1781
А3	489	879	866		П3		460	400	360
А4	2321	2881	3288		П4		277	1449	1981
Итого	3258	4481	5392		Итого		3219	4357	5157

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств. Ликвидность предприятия определяется и с помощью ряда финансовых коэффициентов (табл. 6).

Таблица 6 - Коэффициенты ликвидности ЦИОБ ООО «ИНОК» за 2013-2015 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)
	2013	2014	2015
					2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	-	0,01	0,01		0,01	0,00
Промежуточный коэффициент покрытия	0,18	0,29	0,44		0,11	0,15
Коэффициент ликвидности запасов	0,38	0,64	0,75		0,26	0,11
Коэффициент текущей ликвидности	0,36	0,45	0,54		0,09	0,09

Как видно из табл. 6 коэффициенты ликвидности за 2014–2013 гг. не соответствуют нормативным ограничениям, что говорит об отсутствии кредитоспособности предприятия. Однако все коэффициенты ликвидности за 2013 год значительно выросли по сравнению с 2014 г., что свидетельствует о некотором увеличении перспективных платежных возможностей предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг), результат от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия за 2013 - 2015 гг.

По данным табл. 7, мы наблюдаем улучшение финансовых результатов деятельности ЦИОБ ООО «ИНОК». Выручка от реализации услуг в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 41,47%, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 99,12%.

Таблица 7 - Анализ финансовых результатов деятельности ЦИОБ ООО «ИНОК» за 2013-2015 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	2013	2014	2015	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Выручка от реализации услуг, продукции, работ, услуг	13650	19310	38451	5660	19141	141,47	199,12
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	11854	16258	34535	4404	18277	137,15	В 2,1 раза
Валовая прибыль	1796	3052	3916	1256	864	169,93	128,31
Коммерческие расходы	865	1700	2547	835	847	196,53	149,82
Прибыль (убыток) от продаж	931	1352	1369	421	17	145,22	101,26
Прочие операционные доходы	3	10	167	7	157	В 3,3 раза	В 16,7 раза
Прочие операционные расходы	144	255	64	111	-191	177,08	25,10
Прибыль (убыток) до налогообложения	819	1120	1424	301	304	136,75	127,14
Налог на прибыль	164	401	285	237	-116	В 2,4 раза	71,02
Чистая прибыль	655	719	1139	64	420	109,74	158,44

Прибыль от продаж возросла в 2014 г. на 45,22%, в 2015 г. на 1,26%.

Положительным моментом является рост чистой прибыли предприятия: в 2014 г. на 9,74%, в 2015 г. на 58,44%.

Абсолютная величина прибыли не может характеризовать эффективность предприятия достаточно полно, поэтому проведем анализ рентабельности деятельности предприятия (табл. 8).

Таблица 8 - Расчет показателей рентабельности деятельности ЦИОБ ООО «ИНОК» за 2013-2015 гг.

Показатели	Формулы	Годы				Отклонение (+,-)
		2013	2014	2015
					2014 г. от 2013 г.		2015 г. от 2014 г.
Рентабельность продаж по балансовой прибыли, %	Прибыль от продаж/Выручка	0,07	0,07	0,04	-		-0,03
Общая рентабельность, %	Прибыли до налогообложения /Выручка	0,06	0,06	0,04	-		-0,02
Рентабельность продаж по чистой прибыли %	Чистая прибыль/Выручка	0,05	0,04	0,03	-0,01		-0,01

Из данных табл. 8 видно, что показатели несмотря на улучшение финансовых результатов снижаются.

Рентабельность продаж в 2015 г. снизилась на 0,03%.

Общая рентабельность снизилась на 0,02%.

Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2015 г. снизилась на 0,01%.

На основании расчета табл. 8 можно сделать вывод об ухудшении эффективности работы предприятия в 2013-2015 гг., ЦИОБ ООО «ИНОК» необходимо повышать значения основных экономических показателей своей деятельности.