2 Раздел. Анализ методики организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля деловой репутации на базовом предприятии.

Наименование риска

описание риска

наименование и краткое описание процедуры (процедур) внутреннего контроля

классификацию процедуры внутреннего контроля

ссылку на регламент осуществления процедуры внутреннего контроля

исполнителя процедуры внутреннего контроля (сотрудник или информационная система)

частоту (периодичность) осуществления процедуры внутреннего контроля

входящие документы

исходящие документы

наименование области или процесса, который подвержен риску

отсутствие графиков документооборота учета деловой репутации

если большая организация не имеет вообще никакого формализованного документооборота, то в ней постоянно возникает множество проблем, и руководство не всегда понимает, что их источником является именно отсутствие формализованной схемы ведения дел.

Разработка графика документооборота

-Разработка правильного маршрута прохождения документов, исполнение сроков

- Вовлекать в написание инструкций сотрудников, непосредственно пользующихся документами, а также получать обратную связь об эффективности той или иной процедуры.

Минфин России: ПЗ - 11/2013 "Организация и осуществление внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни

- учетная политика

Руководитель компании и главный бухгалтер, руководитель подразделений

Единожды первоначально и на каждую новую ситуацию не оформленную графиком документооборота

Приказ об учетной политике, законодательный акт

График документооборота

Работа сотрудников бухгалтерии

нарушения, допущенные при оформлении первичных документов

Если в процессе обычной деятельности предприятие допустило ошибку в оформлении первичных документов, то это может повлечь ряд негативных последствий, вплоть до понесения штрафа

Исправление ошибок в первичных документах

-изначально выявить ошибки в документах;

-определить как правильно оформить тот или иной документ;

-исправить ошибки

Минфин России: ПЗ - 11/2013 "Организация и осуществление внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни

- учетная политика

главный бухгалтер, руководитель компании

Ежеквартально

Приказ об учетной политике, первичные документы с ошибками

Исправленные первичные документы

Работа сотрудников бухгалтерии

отражение деловой репутации без совершения сделки купли-продажи предприятия

- отсутствие договора купли-продажи может повлечь административную ответственность

Составление договора

-законно совершить акт купли-продажи с нотариальным заверением и подтверждающим документом

Минфин России: ПЗ - 11/2013 "Организация и осуществление внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни

Руководитель компании

Единожды

Документы обеих компаний

Договор купли-продажи

Руководитель компании

№

Регламентирующий документ

Элементы контроля и учета, которые должны быть раскрыты

Фактическое раскрытие элемента учета и контроля объекта на предприятии

Да/Нет

Примечание

1

Приказ об учетной политике

-Определен способ начисления амортизационных отчислений;

Да

-Определен способ отражения амортизационных отчислений в учете

Да

2

Положение о внутрихозяйственном контроле

-Определена оценка деловой репутации

Да

3

Должностная инструкция сотрудников по учету и контролю объекта исследования

-Назначено ответственное лицо за учетом деловой репутации;

Да

-Прописаны должностные обязанности по контролю изменений деловой репутации организации

Да

4

Стандарт МСФО 38 «Нематериальные активы

-Рассматривает вопросы идентификации внутренне созданной деловой репутации

Нет

На базовом предприятии не возникает внутренняя деловая репутация

5

МСФО 3 «Объединение бизнеса»

-Описывает учет деловой репутации, возникающей при объединении бизнеса

Да

№

Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи

Содержание хозяйственных операций

Получены на базовом предприятии

Да

Нет

1

Договор уступки права на нематериальный актив

Отражены расходы по государственной регистрации права на нематериальный актив

+

2

Карточка учета нематериальных активов

Принят к учету объект нематериальных активов

+

3

Бухгалтерская справка

Отражена отрицательная деловая репутация организации как расход будущих периодов

+

4

Карточка учета нематериальных активов, Бухгалтерская справка

Начислена амортизация по НМА путем уменьшения первоначальный стоимости объекта

+

5

Бухгалтерская справка

Списана сумма накопленной амортизации

+

6

Бухгалтерская справка

Отражена положительная деловая репутация

+

7

Карточка учета нематериальных активов

Ежемесячная амортизация положительной деловой репутации

+

Реквизит документа

Кто и где заполняет

Уровни контроля

Вывод об уровне контроля

1; должность

2; должность

3; должность

Номер карты по порядку

Сотрудник подразделения

Кладовщик

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Высокий уровень контроля

Наименование организации

Сотрудник подразделения

Кладовщик

Бухгалтер

Главный бухгалтер

 Высокий уровень контроля

Дата

Сотрудник подразделения

Кладовщик

Бухгалтер

Главный бухгалтер

 Высокий уровень контроля

Вид деятельности, для которой необходимы ТМЦ

Сотрудник подразделения

Кладовщик

Бухгалтер

Главный бухгалтер

 Высокий уровень контроля

Код операции движения ТМЦ, если система кодирования применяется на предприятии

Сотрудник подразделения

Кладовщик

Бухгалтер

Главный бухгалтер

 Высокий уровень контроля

Структурное подразделение

Сотрудник подразделения

Кладовщик

Бухгалтер

Главный бухгалтер

 Высокий уровень контроля

Вид деятельности

Сотрудник подразделения

Кладовщик

Бухгалтер

Главный бухгалтер

 Высокий уровень контроля

Счет, субсчет

Сотрудник подразделения

Кладовщик

Бухгалтер

Главный бухгалтер

 Высокий уровень контроля

Первоначальная стоимость

Сотрудник подразделения

Кладовщик

Бухгалтер

Главный бухгалтер

 Высокий уровень контроля

Срок полезного использования

Сотрудник подразделения

Кладовщик

Бухгалтер

Главный бухгалтер

 Высокий уровень контроля

Код единицы

Сотрудник подразделения

Кладовщик

Бухгалтер

Главный бухгалтер

 Высокий уровень контроля

Дата поставки

Бухгалтер

 кладовщик

Главный бухгалтер

 Средний уровень контроля

Способ приобретения

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Средний уровень контроля

Документ о реорганизации

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Средний уровень контроля