3. Документирование внутрихозяйственного контроля

№

Риски внутрихозяйственного контроля

Риски внутрихозяйственного контроля затрат

1

Распределение функций между руководителями организации не соответствует производственной структуре и технологии;

Непоследовательность

Управление затратами входит в управленческий учет, следовательно, различные и ошибочные решения относительно учета затрат могут привести к уменьшению эффективности системы управления.

2

Многоступенчатая структура управления, при которой эффективное управление в большинстве случаев невозможно;

Дефицит информации

Риск может возникнуть в том случае, если передача данных об используемых материалах и затратах в производстве предоставляется в недостаточном объеме, это приводит к ошибкам формирования себестоимости;

3

Отсутствие положений о структурных подразделениях, должностных инструкций;

Излишки информации

Сбор излишний данных о затратах может усложнить систему управления на предприятии и информационную систему, может повлечь за собой возрастание затрат ресурсов предприятия;

4

Отсутствие четких границ компетенции, полномочий заместителей руководителей цехов, служб предприятия (полномочия без ответственности, ответственность без полномочий);

Не учитываются изменения;

5

Неправильное использование вспомогательных подразделений;

Нет обратной связи

Для эффективности управленческого учета и принятия управленческих решений необходимо, чтобы все работники предприятия понимали и выполняли все свои функции, а также соблюдалось взаимодействие подразделений предприятия;

6

Значительные потери времени, возникающие из-за нарушения трудовой дисциплины в аппарате управления;

Неверное отражение в бухгалтерском учете нормируемых расходов;

7

Нарушения, допущенные во время оформления ПД;

Ошибочная оценка остатков НЗП;

8

Отсутствие графика документооборота в организации

Неправильно выполняется разделение затрат по отчетным периодам;

9

Нарушение срока передачи первичного документа в бухгалтерию;

Несоответствие метода учета затрат , применяемого бухгалтером на предприятии тому методу, который зафиксирован в учетной политике;

10

Отсутствие инвентаризации;

Неверное формирование себестоимости и ошибочная калькуляция статей затрат;

11

Отсутствие учетной политики по объекту исследования;

12

Несоответствие данных по объекту по объекту исследования в подразделении и бухгалтерии;

13

Несвоевременность отражения движения по объекту;

14

Ошибки при исправлении ошибок прошлых периодов;

№

Критерий методики организации учета

Пояснение

При наличии

(балл)

Фактическое наличие на предприятии ООО «МИТК IT-Гарант»

(да / нет)

Балльная оценка

Оценка наличия организационных документов

1

Положение об учетной политике

Формирование основных требований и способов ведения бухгалтерского учета на предприятии в предстоящем отчетном периоде.

3

Да

3

2

Положение о внутрихозяйственном контроле

Формирование комплекса мер, методик и процедур, используемых сотрудниками и руководством предприятия в целях обеспечения контроля и экономической безопасности.

2

Нет

0

3

Должностная инструкция бухгалтера

Формирование основных требований к должностям отдела бухгалтерии.

3

Да

3

4

Положение о бухгалтерской службе предприятия

Отражает цели и функции бухгалтерии, правила взаимодействия с иными подразделениями и организация самого учетного процесса.

2

Нет

0

Оценка системы бухгалтерского учета

5

Разработана организационная структура бухгалтерской службы

Обеспечивает разграничение функций и обязанностей сотрудников между подразделениями предприятия.

2

Нет

0

6

Разработан рабочий план счетов

Представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

3

Да

3

7

Соблюдение установленного графика документооборота

Обеспечивается правильность движения первичных документов между подразделениями и сотрудниками предприятия с момента возникновения до момента сдачи на хранение.

2

Нет

0

8

Применение компьютерных программ для организации работы

Влияет на повышение качества и производительности труда работников бухгалтерии, обеспечивает комфортные и удобные условия для работы.

3

Да

3

9

Дифференциация квалификации бухгалтеров

Введение директором новых должностей отдела

(«ведущий бухгалтер», «старший бухгалтер», «бухгалтер участка» и др.) в зависимости от квалификации, сложности, различным функциям.

1

Нет

0

10

Соблюдение требования к образованию и опыту практической работы

а) бухгалтера

б) главного бухгалтера

Обеспечение выполнения требований профессионального стандарта, в которых говорится:

- должен иметь среднее проф. Образование или дополнительное проф. образование. + Опыт практической работы не менее 3-х лет.

- к вышеизложенному должен иметь высшее проф. образование, а также опыт работы на менее 5 лет из последних 7 при условии работы с отчетностью, либо 3 из последних 5 при условии работы аудитором.

3

3

Да

Да

3

3

Оценка моральной и материальной заинтересованности сотрудников бухгалтерии

11

Использование разнообразных форм морального поощрения

Оказывает влияние на развитие творческой инициативы, активности, повышение качества работы бухгалтера.

3

Да

3

12

Наличие премиальной системы

Является финансовым стимулированием за отлично выполненную работу, следовательно, влияет на эффективность труда.

2

Да

2

13

Организация системы повышения квалификации

Позволяет преодолеть несоответствия в подготовке работников отдела бухгалтерии.

- раз в квартал;

- раз в пол года;

- раз в год;

- раз в три года;

- раз в 5 лет.

2

Нет

0

Оценка организации рабочих мест бухгалтерии

14

Наличие большого и вместительного стола

Предназначен для комфортной организации рабочего места бухгалтера, чтобы свободно помещались персональный компьютер, необходимые документы и принадлежности.

2

Да

2

15

Наличие персонального компьютера

Обеспечивает удобные условия для работы бухгалтера и доступ в интернет для поиска необходимой информации.

3

Да

3

16

Наличие архивных шкафов

Обеспечивает хранение документов, которые не планируется использовать ближайшее время.

2

Да

2

17

Наличие сейфа

Обеспечивает надежность, конфиденциальность, а также является объектом экономической безопасности на предприятии.

2

Нет

0

18

Наличие тумбочки возле стола

Предназначена для хранения документов, канцелярских принадлежностей, необходимых для работы бухгалтера.

1

Да

1

19

Наличие нескольких стульев

Предназначены не только для сотрудников, но и для посетителей отдела бухгалтерии.

2

Да

2

20

Наличие кондиционеров

Обеспечивает поддержание комфортной температуры на рабочем месте бухгалтера.

1

Нет

0

21

Наличие телефона на рабочем месте

Предназначен для обеспечения связи сотрудников между отделами, а также для решения необходимых вопросов и задач.

2

Да

2

22

Наличие принтера

Позволяет быстро распечатывать необходимые документы, предназначенные для осуществления хозяйственных операций.

1

Да

1

23

Наличие зоны отдыха в кабинете

Место, в котором работник сможет расслабиться и восстановить силы для продолжения работы. (например, аквариум)

2

Нет

0

Оценка межличностных отношений в коллективе

24

Наличие родственных связей в организационной структуре предприятия

Родственные связи повышают вероятность мошенничества со стороны работников и увеличивают риск финансовых потерь компании.

3

Да

3

25

Взаимодействие генерального директора и сотрудников бухгалтерии

Обеспечивает правильное разграничение границ ответственности для минимизации рисков возникновения спорных ситуаций, когда бухгалтер не согласен с решениями директора и наоборот.

2

Да

2

26

Проведение корпоративов

Является эффективным инструментом для достижения определенных целей, поставленных перед руководителем; может помочь преодолеть реальные либо потенциальные проблемы в компании.

2

Нет

0

27

Взаимоотношения сотрудников вне офиса

Встречи в неформальной обстановке способствуют возникновению хороших отношений и дружбы у сотрудников.

1

Нет

0

ИТОГО

60

Х

41

1

Возникновение недостач материалов на складе

Порча, кража, потеря, естест убыль

Инвентаризация, документальный контроль (карточка складского учета)

Фактический и документальный контроль

Акт о приемке материалов, приходный ордер, карточка складского учета, накладная

Инвентаризационная комиссия: кладовщик, бухгалтер, главный бухгалтер

Инвентаризация раз в месяц, контроль карточек складского учета каждый месяц

Карточка складского учета ,

Акт инвентаризации

Карта контроля складского учета, карта контроля инвентаризационной описи

2

Неправильное отражение в учете нормируемых расходов

При превышении фактических расходов над расходами, принимаемыми для целей налогообложения возникают постоянные разницы, которые в программе 1С отражаются ошибочно

По правилам налогового учета Включаем неучтенные суммы в ту группу расходов, к которой они относятся

Арифметическая документальная проверка

Положение о бухгалтерии

Многоуровневая (главный бухгалтер, директор)

По мере возникновения временных и постоянных разниц в налоговом учете в программе 1С.

Приказ или распоряжение руководителя организации об осуществлении расходов;

Смета расходов;

Первичные документы, подтверждающие фактическое осуществление расходов;

Проверка ведения учета по ПБУ 18/02

3

Не распределяются косвенные затраты

Нарушаются определенные правила разделения затрат равномерно по учетным периодам и не учитывается их начисление в корреспонденции с соответствующим счетом расходов на конец отчетного периода.

Проверить настройки распределения затрат в регистре сведений "Способы распределения затрат организаций";

Проверить базу распределения затрат по регистру сведений "База распределения затрат (бухгалтерский учёт)"

Документальная проверка, арифметическая

Положение об учетной политике

Одноуровневая

(Гл.бухгалтер)

При закрытии месяца, периода.

"Способы распределения затрат организаций"

"Анализ базы распределения"

Карта контроля ведомости по затратам

4

Количество списываемое из производства, превышает остаток в НЗП

В 1С происходит сравнение количества сырья в регистре "Затраты на выпуск" с количеством сырья в регистре "Незавершенное производство".

Сравнить аналитику по всем группировкам отчета и искать нулевые значения в колонке "Количество" и "Количество НЗП"

Арифметиская, фактическая, документальная проверки.

ПБУ18/02 «Учет незавершенного производства»

Одноуровневая (Гл.бухгалтер)

В момент выпуска готовой продукции

Анализ распределения производственных затрат

Карта контроля производства

5

Неверное применение метода учета затрат на предприятии

Несоответствие метода учета затрат , применяемого бухгалтером на предприятии тому методу, который зафиксирован в учетной политике;

Если описанный в учетной политике метод учета затрат не соответствует особенностям технологического процесса, то исполнитель предпринимает ряд изменений, которые позволят организовать производственный учет в соответствии с требованиями нормативных документов.

Документальная, нормативно-правовая проверка.

ПБУ 10/99 «Учет расходов»

Многоуровневая (аналитик, гл.бухгалтер,директор)

В момент подсчета себестоимости продукции путем суммирования всех понесенных затрат, согласно методу установленному в учетной политике.

Учетная политика; ведомости распределения затрат; справки-расчет калькулирования себестоимости.

Карта контроля ведомости учета затрат