Глава 2. Исследование безубыточности предприятия зао «севдонмолоко»

2.1 Характеристика предприятия зао «севдонмолоко»

Компания ЗАО «СЕВДОНМОЛОКО» зарегистрирована 7 октября 1992 года, юридический адрес: 346270, ОБЛАСТЬ РОСТОВСКАЯ, СТАНИЦА ВЕШЕНСКАЯ, УЛИЦА КАЛИНИНА, 165

В таблице 1 представлены реквизиты ЗАО "СЕВДОНМОЛОКО"

Таблица 1 – Реквизиты ЗАО "СЕВДОНМОЛОКО"

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)	1026101758759
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)	6139002050
Код ОКПО (Росстат)	436022
Код ОКАТО	613901001
Дата регистрации компании	7 октября 1992 года
Регистратор	Администрация Шолоховского района Ростовской области

Компания ЗАО "СЕВДОНМОЛОКО" осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

- производство молочных продуктов,

- оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе),

-оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями,

- оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами,

- розничная торговля в неспециализированных магазинах,

- розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах,

- прочая розничная торговля в специализированных магазинах,

- розничная торговля вне магазинов,

- деятельность прочего сухопутного транспорта,

- сдача внаем собственного недвижимого имущества,

- деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием,

- трудоустройство и подбор персонала.

Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором ОКОНХ):

- пищевкусовая промышленность (без рыбной, мясной, маслосыродельной и молочной промышленности),

- мясная и молочная промышленность,

- маслосыродельная и молочная промышленность,

- маслодельная, сыродельная и молочная (без производства молочных консервов) [1,22].

2.2 Анализ безубыточности предприятия зао "севдонмолоко"

Ведущим финансовым показателем, характеризующий деятельность предприятия является объем выручки от реализации продукции и услуг. Превышение фактического объема выручки от реализации продукции и услуг над критическим объемом (точки безубыточности) позволяет формировать массу прибыли и определяет уровень рентабельности [10].

В таблице 2 представлена динамика доходов и расходов предприятия.

Таблица 2 – Динамика показателей доходов и расходов ЗАО "СЕВДОНМОЛОКО" за 2014 – 2015 гг., руб.

Показатели	2014	2015	Отклонение
			абсолютное	относительное
Выручка	1110366	946168	-164198	85,2
Себестоимость	1060183	911356	-148827	86
Валовая прибыль	50183	34812	-15371	69,4
Коммерческие расходы	22908	16105	-6803	70,3
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	27275	18707	-8568	68,6
Проценты к получению	5714	1918	-3796	33,6
Прочие доходы	135852	82907	-52945	61
Прочие расходы	24576	73470	48894	299
Прибыль (убыток) до налогообложения	144661	29820	-114841	20,6

По приведенным расчетам в таблице 2 видно, что за анализируемый период выручка от реализации услуг в 2015 году снизилась на 164198, что в относительном отклонении составляет 14,8 %. В то же время снижается и себестоимость реализованных услуг на 14 %. В результате ЗАО "СЕВДОНМОЛОКО" имеет финансовым результатом деятельности валовую прибыль, которая за анализируемый период снизилась на 15371, что в относительном отклонении составляет 30,6 %.

Основным фактором снижения валовой прибыли стало снижение прибыли от продаж на 8568 тыс. руб., что в относительном отклонении составило 31,4%.

Рассмотрим динамику продаж ЗАО "СЕВДОНМОЛОКО" в таблице 3.

Таблица 3 – Динамика продаж по ведущим товарным позициям (руб.)

Наименование	2014	2015
Оптовая торговля молочной продукцией	265290	202088
Маслодельная продукция	289260	281980
Оптовая торговля сыродельной продукцией	157820	125200
Оптовая торговля через агентов	98250	59761
Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями	182500	175200
Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами	3320	4529
Сдача внаем собственного недвижимого имущества	110800	95260
Прочее	3126	2150
Итого	1110366	946168

В таблице 4 представлены исходные данные для анализа.

Таблица 4 – Исходные данные для анализа ЗАО "СЕВДОНМОЛОКО", руб.

Показатели	Виды продукции
	Продовольственные товары	Непродовольственные товары
1. Объем реализации, шт.	681	226
2. Цена реализации, руб.	414	892
3. Переменные затраты на единицу продукции, руб.	185,00	451,19
4. Постоянные затраты за год, руб.	152620

Метод маржинального дохода

Данные по расчету анализа безубыточности ЗАО "СЕВДОНМОЛОКО", приведены в таблице 5.

Расчет показал, что точка безубыточности при уровне показателей 2013 года достигается при объеме реализации приборов и оборудования равном 666 шт.

Таблица 5 – Расчетные данные для метода маржинального дохода ЗАО "СЕВДОНМОЛОКО", за 2015 г., руб.

Показатели	Виды продукции		Всего
	Продовольственные товары	Непродовольственные товары
1. Выручка от реализации, руб.	281980	202088	484068
2. Совокупные переменные затраты, руб.	125985	101968,9	227953,9
3. Маржинальный доход, руб.(1-2)	155995	100119,1	256114,1
4. Постоянные затраты, руб.	-	-	152620
5. Прибыль, руб.(3-4)	-	-	103494,1
6. Средняя величина маржинального дохода, руб.(ц- перЗ)	229	440,81	-
7. Коэффициент маржинального дохода (3/1)	0,55	0,49	-
8. Безубыточный объем реализации, шт. (4/6)	666	346	-
9. Пороговая выручка, руб.(4/7)	277490,9	311469,4	-
10. Безубыточная цена реализации, руб.(9/об.реал-ии)	407,48	1378,18	-
11. Маржинальный запас прочности:
а) в рублях(1-9)	4489,1	-109381,4	-
б) в процентах (об.реал-ии-8)/ об.реал-ии /100	2,2	-53,0	-
12. Производственный леверидж (3/5)	-	-	2,5

По оптовой торговле молочной продукцией безубыточный объем реализации составляет 346 шт. Первый показатель, достигнутый в данном году выше объема безубыточности, а второй ниже.

Положительное значение показателя маржинального запаса прочности непродовольственных товаров – это знак того, что предприятие может снизить объем реализации на 2,2%. Отрицательное значение показателя маржинального запаса прочности по оптовой торговле молочной продукцией означает, что предприятие может повысить объем реализации на 53 %, при этом продолжая получать прибыль.

Показатель производственного левериджа свидетельствует о том, что изменение выручки от продаж на 1% приведет к увеличению прибыли на 2,5%.

Графический метод

Далее рассмотрим графический метод (рисунок 2).

Рис. 2 – Безубыточность реализации продовольственной продукции в ЗАО "СЕВДОНМОЛОКО" в 2015 году.

На основании рисунка можно сказать о том, что постоянные затраты находятся на уровне 152620 руб. Точка безубыточности достигается при объеме реализации 666 шт. и выручке от реализации в размере 275879, 28 руб. Результаты реализации за 2013 год следующие: объем реализации – 681 шт., выручка – 281980 руб. Запас прочности (ЗП) позволяет снижать объем реализации.

Аналогично строится график по оптовой торговле непродовольственными товарами (рисунок 3):

На основании рисунка видно, что предприятию необходимо повышать объем реализации данной продукции, так как оно несет убытки.

доход безубыточность маржинальный

Рис. 3 – Безубыточность реализации Оптовой торговли непроизводственными товарами ЗАО "СЕВДОНМОЛОКО" в 2015 году.

Метод уравнений

Согласно данному методу безубыточный объем реализации находится по формуле (4):

х = Постоянные затраты / (Цена реализации – Переменные затраты на единицу продукции) (4)

Найдем безубыточный объем реализации:

для продовольственных товаров = 152620 / (414 - 185) = 666 шт.;

для непродовольственных товаров = 152620 / (892 – 451,19) = 346 шт.

Точка безубыточности в денежном выражении:

666 * 414 = 275724 руб. (сыромолочная продукция)

346 * 892 = 308632 руб. (106544) необходимо увеличить объем реализации, так как предприятие по этому продукту терпит убыток (для оптовой торговли непродовольственной продукцией).