1.8.Налогообложение призов и выигрышей рекламного характера
Выигрыши и призы, получаемые на конкурсах, в играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг), выделены НК РФ в особую группу, по которой:
Применяется ставка налога 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ);[1]
Предоставляется необлагаемая сумма в размере 4000 руб. в год (п.28 ст. 217 НК РФ).[1]
Пример 14 Налогообложение призов и подарков, как обычных, так и полученных в рекламных акциях[2]
В текущем году Антон Баранкин получил на работе следующие подарки:
Электрочайник стоимостью 2000 руб.;
Телевизор стоимостью 8000 руб.
Антон также собрал 100 пробок от бутылок пива «Толстяк» и выиграл путевку в Турцию на двоих стоимостью 44 000 руб.
Стоимость обычных подарков составила 6000 руб. (2000 + 8000 – 4000).
Стоимость подарка рекламного характера равна 40 000 руб. (44 000 – 40 000).
Сумма НДФЛ с обычных подарков – 780 руб. (6000 * 13%).
Сумма НДФЛ с подарков рекламного характера – 14 000 руб. (40 000 * 35%).
1.9.Отражение налоговой ставки 35% в отчетности; подача налоговой декларации и ее сроки.
Налоги выполняют ряд функций (фискальная; регулирующая или экономическая; распределительная, контрольная). В данном параграфе курсовой работы нас интересует больше фискальная функция (от лат. fiscus – государственная казна), которая подразумевает под собой изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей. Более простыми словами это обеспечение финансирования государственных расходов.
В соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации при получении дохода налогоплательщик обязан заплатить налоги и сборы в государственный бюджет. Для конкретного налога и сбора установлены свои сроки уплаты, даты подачи деклараций; налоговый и отчетные периоды. В случае если физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель не уплатил вообще или не вовремя уплатил налог предусмотрены соответствующие меры наказания. Как правило, это штрафы и пени. Штраф подразумевает разовый платеж, а пеня рассчитывается исходя из количества дней просрочки. За не предоставление данных по доходам могут взыскать 5% от суммы начисления, но не более чем 30% от общей суммы и не менее 1000 рублей.[7,8] При игнорировании порядка предоставления декларации, а также ее расчета, предоставленном в электронном виде – штраф составляет 200 рублей. [7,8] А так же возможно наложение и административных штрафов в пределе 300 – 500 руб., применимых на должностных лиц. [7,8]
Для уплаты НДФЛ используется налоговая декларация форма 3-НДФЛ. Крайний срок подачи декларации категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход – до 30 апреля, за прошедший год. Т.е. если Вы получили доход в 2015 году, то необходимо подать декларацию до 30 апреля 2016 года. В этом году 30 апреля - суббота в связи с этим декларацию можно сдать вплоть до 4 мая. В настоящий момент оплатить налог и предоставить отчетность можно в бумажном (бланк предоставляется бесплатно в налоговых инспекциях) и электронном виде (программа по заполнению декларации «Декларация 2014»).[6] Также можно оплатить налог с помощью сервиса «Уплата налогов физических лиц». [6] При заполнении используется только синий или черный цвет чернил. [7,8] Исправления в декларации не допускаются. Все листы имеют сквозную нумерацию и подписываются декларантом.
Расчетные данные для 3-НДФЛ налогоплательщики берут у своих налоговых агентов — работодателей (справки о доходах), либо из расчетно-платежных и других документах имеющихся у них на руках. [7,8]
В случае допущения в поданной декларации ошибок подается корректирующая декларация по подоходному налогу. Пример ошибок: налогоплательщик не правильно оценил, с каких доходов ему необходимо платить налог, либо в документах, на основании которых производились расчеты, были неточности.[7,8] Корректирующая декларация составляется по такой же форме, как и поданная ранее.
Декларация содержит достаточно большое количество листов для заполнения. Стоит отметить, что для каждого случая существует свой «набор» листов, которые нужно заполнить. Мы уже выяснили, что существует одна базовая ставка и четыре специальные. Соответственно 13% и 9, 30, 35%. В налоговой декларации налогообложение доходов будет идти последовательно, т.е. сначала по ставке 13%, потом 9, 30, 35%. Пример заполнения налоговой декларации по ставке 13% и 35% представлен в ПРИЛОЖЕНИИ 1.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе было подробно рассмотрен механизм начисления налога на доходы физических лиц, его отражение в отчетности, а также различные варианты налогообложения, в зависимости от объекта налогообложения. Будучи основным видом прямых налогов, налог на доходы физических лиц имеет преимущество, выражающееся в том, что он больше, чем другие налоги сообразуется с платежеспособностью его налогоплательщика. В курсовой работе рассмотрен механизм начисления по ставке 35%, базовой же является ставка (эффективная ставка собираемости) 13%, складывающаяся из 12% подоходного налога и 1% пенсионного фонда.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Налоговый кодекс Российской Федерации : Части первая и вторая : текст с изм. и доп. на 1 сентября 2015 г. – Москва : Эксмо, 2015. – 880 с. – (Все кодексы РФ).
2.Молчанов С. Налоги за 14 дней. Экспресс курс. Новое, 12-е изд. – СПб.: Питер, 2014. – 496 с.: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).
3.Налоги и налогообложение : учебник [Электронный курс] ; Региональный финансово-экономический инс-т. – Курск, 2011. - 356 с.
4.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
5.Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
6. www.nalog.ru
7.http://ipshnik.com/vedenie-ip/otchetnost-ip/kak-zapolnit-blank-deklaratsii-3-ndfl-v-2015-godu-osnovnyie-trebovaniya.html#__3-_2016
8.http://infportal.ru/fizlitsa/3-ndfl-2015-blank.html
ПРИЛОЖЕНИЕ
1
Продолжение
прил. 1
Продолжение прил. 1
Продолжение прил. 1
