2.2 Оценка финансового состояния ооо «Алсени» Коэффициентный анализ финансовой устойчивости

В рамках анализа финансовой устойчивости клиники прежде всего, целесообразно провести анализ бухгалтерского баланса. Проанализируем бухгалтерский баланс ООО «Алсени» (на основе Приложения 1). Динамику активов представим в Таблице 4.

Таблица 4 –Динамика активов ООО «Алсени» за 2013 г. – 2015 г., тыс. рублей

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.
1	2	3	4
Материальные внеоборотные активы	2891	2243	7629
Запасы	851	770	1063
Денежные средства и денежные эквиваленты	157	58	28
Финансовые и другие оборотные активы	3652	5138	232
БАЛАНС	7551	8209	8952
Капитал и резервы	1196	5224	4351
Краткосрочные заемные средства	1248	1019	-
Кредиторская задолженность	5107	1965	4601
БАЛАНС	7551	8209	8952

В соответствии с Таблицей 4 можем судить о том, что баланс ООО «Алсени» увеличился в 2015 году до 8952 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом (баланс в 2014 году составлял 8209 тыс. руб.). Для того, чтобы оценить финансовое состояние, представлен ниже табличный способ.

Таблица 5 – Динамика активов ООО «Алсени» табличным способом за 2013 г. – 2015 г., тыс. рублей

Показатели	Отн. отклонение 2014г.	Отн. отклонение 2015г.		Абс. отклонение 2014г.	Абс. отклонение 2015г.
	2013г.	2013г.	2014г.	2013г.	2013г.	2014г.
1	2	3	4	5	6	7
Материальные внеоборотные активы	77,6%	263,9%	340,1%	-648	4738	5386
Запасы	90,5%	124,9%	138,1%	-81	212	293
Денежные средства и денежные	36,9%	17,8%	48,3%	-99	-129	-30
Финансовые и другие оборотные активы	140,7%	6,4%	4,5%	1486	-3420	-4906
БАЛАНС	108,7%	118,6%	109,1%	658	1401	743
Капитал и резервы	436,8%	363,8%	83,3%	4028	3155	-873
Краткосрочные заемные средства	81,7%	-	-	-229	-	-
Кредиторская задолженность	38,5%	90,1%	234,1%	-3142	-506	2636
БАЛАНС	108,7%	118,6%	109,1%	658	1401	743

Рост баланса в 2015 году по сравнению с 2014 годом составил 9,1% или 743 тыс. руб., по сравнению с 2013 годом – 18,6% или 1401 тыс. руб. Материальные внеоборотные активы в 2015 году увеличились на 240,1% (или на 5386 тыс. руб.) по сравнению с 2014 годом и на 163,9% (или на 4738 тыс. руб.) - по сравнению с 2013 годом. Запасы в 2015 году увеличились на 38,1% (или на 293 тыс. руб.) по сравнению с 2014 годом и на 24,9% (или на 212 тыс. руб.) - по сравнению с 2013 годом. Денежные средства и их эквиваленты за исследуемый период времени снизились (снижение в 2015 году по сравнению с 2014 годом составило 51,7% или 30 тыс. руб.); финансовые и другие оборотные активы также в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились (снижение на 95,5% или на 4906 тыс. руб.).

Что касается динамики пассивов баланса клиники, в 2015 году по сравнению с 2014 годом капитал и резервы снизились на 16,7% или на 873 тыс. руб. Кредиторская задолженность, напротив, за рассматриваемый период времени показала положительную динамику (рост в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 134,1% или на 2636 тыс. руб.).

Структура активов баланса клиники ООО «Алсени» за 2013 - 2015 годы представлена соответственно на рисунках 9 - 11 (в структуре фирмы преобладающая доля приходится на финансовые и другие оборотные активы).

Рисунок 9 - Структура активов ООО «Алсени» в 2013 году, в %

В соответствии с рисунком 9 можно сделать вывод, что в структуре активов ООО «Алсени» в 2013 году преобладала доля финансовых и других оборотных активов (48,4%), также значительна доля материальных внеоборотных активов (38,3%). Структура активов ООО «Алсени» в 2014 году представлена на рисунке 10.

Рисунок 10 - Структура активов ООО «Алсени» в 2014 году, в %¹¹

В соответствии с рисунком 10 можно сделать вывод, что в структуре активов ООО «Стоматология на Кирова» в 2014 году доля финансовых и других оборотных активов увеличилась до 62,6%. Структура активов ООО «Алсени» в 2015 году представлена на рисунке 11.

Рисунок 11 - Структура активов ООО «Алсени» в 2015 году, в %

В соответствии с рисунком 11 можно сделать вывод, что в структуре активов ООО «Алсени» в 2015 году доля финансовых и других оборотных активов снизилась до 2,6%, доля материальных внеоборотных активов напротив, увеличилась и составила 85,2%. Структура пассивов в 2013 - 2015 году соответственно представлена на рисунках 12-14.

Рисунок 12 - Структура пассивов ООО «Алсени» в 2013 году, в %¹²

В соответствии с рисунком 12 можно отметить, что в структуре пассивов в 2013 году преобладала доля кредиторской задолженности (67,6%). Структура пассивов ООО «Стоматология на Кирова» в 2014 году представлена на рисунке 13.

Рисунок 13 - Структура пассивов ООО «Алсени» в 2014 году, в %¹³

В соответствии с рисунком 13 также можно отметить, что в структуре пассивов в 2014 году доля кредиторской задолженности снизилась до 23,9%, доля капитала и резервов, напротив, составила 63,6%. Структура пассивов ООО «Алсени» в 2015 году представлена на рисунке 14.

Рисунок 14 - Структура пассивов ООО «Алсени» в 2015 году, в %¹⁴

В структуре пассивов фирмы в 2015 году на кредиторскую задолженность приходилось 51,4%, на капитал и резервы – 48,6%. Краткосрочных заемных средств у организации не прослеживалось.

После того, как был проанализирован баланс клиники, целесообразно представить коэффициентный анализ финансовой устойчивости. Показатели финансовой устойчивости позволяют оценить финансовое положение организации в настоящее время.

Таблица 6 -Расчет показателей финансовой устойчивости¹⁵

Показатели финансовой устойчивости	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Коэффициент автономии собственных средств (отношение собственного капитала к общей сумме капитала)	0,2	0,6	0,5
Показатели финансовой устойчивости	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Соотношение собственного и заемного капитала	0,2	1,8	0,9
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей	0	0	0
Коэффициент мобильности, маневренности, гибкости собственного капитала (отношение собственного оборотного капитала к общей сумме собственного капитала)	2,9	0,9	0,3
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования (отношение собственного оборотного капитала к общей сумме запасов)	4,0	6,4	1,2
Коэффициент инвестирования собственного капитала (отношение собственного капитала к внеоборотным активам)	0,4	2,3	0,6

В соответствии с Таблицей 6 целесообразно отметить, что показатели финансовой устойчивости деятельности ООО «Алсени» за рассматриваемый период времени 2013 – 2015 гг. показали негативную тенденцию. Коэффициент автономии собственных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократился на 0,1 пп., показатель «соотношение собственного и заемного капитала» - на 0,9 пп. (снижение вызвано ростом краткосрочных обязательств). Также прослеживается сокращение показателя маневренности (вызвано сокращением собственного оборотного капитала ООО «Алсени» в 2015 году). Коэффициент инвестирования собственного капитала показал отрицательную динамику, что вызвано снижением собственного капитала одновременно с ростом внеоборотных активов).

В рамках оценки обеспеченности текущей деятельности организации собственными источниками финансирования целесообразно оценить финансовую устойчивость деятельности клиники ООО «Алсени». Графически показатели финансовой устойчивости клиники представлены на рисунке 15.

Рисунок 15 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Алсени» за 2013 – 2015 гг.¹⁶

Коэффициент автономии собственных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократился на 0,1 единицу, что определено ростом кредиторской задолженности (как было выяснено, в 2015 году по сравнению с 2014 годом кредиторская задолженность ООО «Алсени» увеличилась на 236 тыс. руб. Показатель «соотношение собственного и заемного капитала» также показал отрицательную динамику в 2015 году по сравнению с 2014 годом (указанная тенденция также определена ростом кредиторской задолженности клиники в 2015 году). Показатель «Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей» показал нулевые значения, поскольку по балансу ООО «Алсени» за 2013 – 2015 гг. не прослеживается дебиторской задолженности.

Обобщив представленные в п.2.2 аналитические сведения, важно отметить, что для ООО «Алсени» прослеживается отрицательная динамика показателей финансовой устойчивости.