Слайд 8

Сроки проведения инвентаризации имущества с 25.11.2014 по 09.12.2014г. Инвентаризация обязательств с 20.12.2014г. по 24.12.2014г.

Инвентаризацию проводит созданная приказом директора (ВоробьевС.А.) инвентаризационная комиссия. состоит из:

• главный бухгалтер (Жукова Е.Н.) - председатель инвентаризационной комиссии;

• кассир (Булдакова С.Е.);

• бухгалтер по учету товарно-материальных ценностей (Кисс Н.А.);

• сотрудник склада (Белов А.А.);

• заведующий хозяйственной частью (Петров Н.Г.).

Приказ о проведении инвентаризации и формировании инвентаризационной комиссии был составлен, по форме ИНВ-22 для инвентаризации имущества (основных средств, товарно-материальных ценностей) и инвентаризации обязательств (расчетов с поставщиками и по кредитам и займам) (Приложение 5-6). Это соответствует требованиям законодательства.

Сам приказ регистрируется в Журнале учета контроля за выполнением приказа о проведении инвентаризации, а затем вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Проверка фактического наличия имущества проводилась при обязательном участии материально ответственных лиц.

Перед началом инвентаризации члены комиссии проверяют, все ли документы по инвентаризируемому объекту учета обработаны и записаны на счетах бухгалтерского учета.

Факт сдачи документов удостоверяется распиской материально ответственного лица Истомина А.С. о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, принятые ей к материальной ответственности, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход.

Слайд 9 Документы проверенные при инвентаризации

При инвентаризации товарно-материальных ценностей была проведена сверка следующих документов учета:

1) Первичная документация и регистры аналитического учета - Доверенность (формы № М-2), Приходный ордер (форма № М-4), Лимитно-заборная карта (форма № М-8), Требование — накладная (форма № М-11), Отчет о движении материальных ценностей (по виду материальных ценностей);

2) Регистры синтетического учета - Главная книга, обороты счёта 10 «Материалы», 41 «Товары», журнал-ордер по счетам 10 «Материалы», 41 «Товары», оборотно-сальдовая ведомость.

Были проверены корреспонденции счетов:

1. по дебету счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» и кредиту счетов:

• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

• счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

• счет 91 «Прочие доходы и расходы».

2. по кредиту счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» и дебиту счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Одновременно было проверено, как был выделен налог на добавленную стоимость, отнесен на счет 19 и списан в дальнейшем на счет 68 субсчет НДС.

Затем данные установленные по результатам учетных регистров были сверены с результатами фактического наличия товароматериальных ценностей.

По итогам инвентаризации товарно-материальных ценностей обнаружены следующие результаты.

По результатам инвентаризации выявлена недостача товара, продажная стоимость которого 225 610 рублей, а именно мебельная ткань.

Так ООО «МебельАрт» ведет учет товаров по продажным ценам, была определена торговая наценка, относящаяся к недостающему товару — 78964 рублей.

На момент выявления недостачи товар поставщику не оплачен. Числящаяся на счете 19 сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к недостающему товару, составляет 34 415 рублей.

Ввиду отсутствия виновных лиц недостающий товар списан за счет финансовых результатов.

В учете ООО «МебельАрт» оформлены проводки:

• Д-т счета 94 К-т счета 41 — на сумму продажной стоимости недостающего товара — 225610 рублей;

• Д-т счета 94 К-т счета 42 — сторно на сумму торговой наценки — 79964 рублей;

• Д-т счета 94 К-т счета 19 — на сумму налога на добавленную стоимость по недостающим товарам — 34415 руб.;

• Д-т счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы» К-т счета 94 - на сумму недостачи — 146 646 рублей.

В ходе проведения инвентаризации на складе ООО «МебельАрт» обнаружен излишек товара. Рыночная стоимость товара составляет 7 000 рублей.

В учете торговой организации будет оформлена проводка:

• Д-т счета 41 «Товары» К-т счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — на сумму рыночной стоимости товара — 7 000 рублей.

Таким образом, на данном этапе инвентаризации созданная комиссия по проведению инвентаризации собрала необходимые данные по наличию основных средств и товарно-материальных ценностей, составила необходимые документы.

При инвентаризации расчетов проверки подлежали расчеты с банком по имеющимся кредитам, с бюджетом, поставщиками, другими дебиторами и кредиторами.

Были проверены следующие учетные документы:

1. Договора кредитов и займов, графики гашения кредитов и займов, договора поставки и купли продажи материальных ценностей, акты сверки по расчетам, аналитические ведомости учета расчетов;

2. Регистры синтетического учета - Главная книга, обороты счетам 67 «Долгосрочные кредиты и займы», 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Прочие кредиторы и дебиторы», журналы-ордера по данным счетам, оборотно-сальдовая ведомость.

Были проверены корреспонденции счетов расчетов со следующими счетами:

• Д-т 50 «Касса»,51 «Расчетный счет» К-т 67 «Долгосрочные кредиты и займы», 66 «Краткосрочные кредиты и займы» – поступление кредитов и займов;

• Д-т счетов 67 «Долгосрочные кредиты и займы», 66 «Краткосрочные кредиты и займы» К-т 51 «Расчетный счет» - гашение кредитов и займов;

• Д-т счетов 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Прочие кредиторы и дебиторы», 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетный счет» - гашение обязательств;

• Д-т 70 «Расчеты по оплате труда» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - удержание налога на доходы физических лиц;

• Д-т 10 «Материалы»,41 «Товары» К-т 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Прочие кредиторы и дебиторы» - принята к учету задолженность на сумму поступивших материалов;

• Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость» К-т 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Прочие кредиторы и дебиторы» - НДС принят к вычету и многие другие проводки.

Суть проверки состояла в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Был проверен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам.

Для отражения данных по расчетам с поставщиками и покупателями сначала составляется приложение к ИНВ-17 (Приложение 9) и затем форма ИНВ-17 (Приложение 10).

Справка отражает подробные сведения по каждому дебитору, кредитору, их контактные данные. Кроме того, приводится подробные данные о возникновении долга: за что, дата начала, сумма, документ, на основании которого она возникла.

На основании заполненного приложения к форме ИНВ-17 оформляется акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками, то есть сам акт ИНВ-17.

Можно отметить, что данный порядок ООО «МебельАрт» соблюдает.

При проведении инвентаризации основных средств были проверены документы:

1. Проверки регистров аналитического учета, наличие и состояние записей в актах приема-передачи основных средств (№ОС-1, №ОС-1а), инвентарных карточках, инвентарных книгах. Наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации. Сверка этих документов.

2. Проверки регистров синтетического учета, а именно регистров синтетического учета по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы».

Были проверены - Главная книга, обороты счёта 01 «Основные средства», журнал-ордер по счёту 01 «Основные средства», оборотно-сальдовая ведомость.

Таким образом, была проверена корреспонденция счетов:

1. по дебиту счета 01 «Основные средства» с кредитом счетов:

- 08 «Вложения во внеоборотные активы», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль».

2. по кредиту счета 01 «Основные средства» с дебетом счетов:

- 02 «Амортизация основных средств», 91/2 «Прочие расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и др.

В ходе проведения инвентаризации сведения о фактическом наличии основных средств была оформлена инвентаризационными описями:

• инвентаризационная опись по основным средствам ИНВ-1 (Приложение 7);

• инвентаризационная опись по товарно-материальным ценностям ИНВ-3 (Приложения 8).

Инвентаризационные описи необходимы для дальнейшей сверки фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета.

По итогам инвентаризации основных средств расхождений фактического наличия и данных не обнаружено.