Слайд 10

Суть автоматизации процесса инвентаризации заключается в трех этапах.

Первый этап является подготовительным и может занять много времени, особенно при ручном способе нанесения маркировок.

Производят печать и маркировку объектов товарно-материальных ценностей и основных средств. Материально ответственным лицом или бухгалтером на специальном принтере печатаются штрих-коды. Коды печатают на предназначенной для этого клеящейся бумаге. Но в последующем достаточно будет при поступлении объекта основного средства или товарно-материальных ценностей только распечатать штрих-код и приклеить его к конкретному объекту.

Второй этап. Это уже непосредственно процесс инвентаризации. В течение этого этапа члены инвентаризационной комиссии при помощи сканера считывают штрих-коды с объектов основных средств и товарно-материальных ценностей.

Третий этап. Заключается в выгрузке и анализе проведённой инвентаризации – произойдёт автоматическое формирование всех документов.

К примеру, по автоматически сгруппированной сличительной ведомости можно затем сравнить фактическое наличие объектов основных средств и товарно-материальных и их документальным наличием и данными бухгалтерии.

Слайд 11

Выявленные в ходе аудита нарушения бывают двух видов:

1. искажения, не имеющие существенного характера, ᴛ.ᴇ. не превышающие установленного количественного уровня существенности;

2. искажения, не имеющие сами по себе существенного характера, но в совокупности оказывающие существенное влияние на результативные показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

В первом случае аудитор вправе сделать вывод, что отчетность аудируемого лица достоверна во всех существенных аспектах. Во втором случае аудитор обязан сделать вывод, что отчетность аудируемого лица не должна быть признана достоверной во всех существенных аспектах.

В ходе аудита исходя из анализа результатов проведенной инвентаризации сделан вывод, что организация обладает достаточно отлаженным механизмом проведения инвентаризации.

Однако к минусам можно отнести:

• в процессе инвентаризации имущества и обязательств были выявлены как излишки, так и недостача товарно-материальных ценностей. Однако ответственные за это лица не были выявлены, расследование не было проведено, недостача была списана на финансовый результат;

• в состав инвентаризационной комиссии не были включены представители руководящего состава – ни руководитель, ни его заместитель.

Инвентаризация показала недостачу товарно-материальных ценностей, в том числе торговая наценка и НДС. А также излишек товара на складе.

По результатам инвентаризации также была обнаружена просроченная кредиторская задолженность, с истекшим сроком исковой давности, в том числе НДС.

Слайд 12

В качестве основных направлений совершенствование процесса инвентаризации имущества и обязательств, для ООО «МЕБЕЛЬАРТ» аудиторы рекомендовали:

• привлечение в состав инвентаризационной комиссии руководителя;

• детальный анализ инвентаризационных описей и сличительных ведомостей. При тщательном изучении инвентаризационные ведомости дают информацию для управления запасами. В данном случае руководитель ООО «МебельАрт» не оказал должного внимание сличительным ведомостям, расследования по факту недостачи проведено не было, факт недостачи списан на финансовый результат компании;

• тщательное расследование причин недостач и излишков, применение действенных мер, может оказать негативное влияние на финансовое состояние и дальнейшую сохранность товарно-материальных ценностей;

• инвентаризационной комиссии необходимо определять предварительные результаты на месте, сразу после окончания инвентаризации, Предварительные результаты имеют оперативный характер и документально не отражаются;

• переход ООО «МебельАрт» на автоматизированную систему проведения инвентаризации: осуществлять печать и маркировку объектов товарно-материальных ценностей и основных средств с помощью специальных штрих-кодов, применять автоматическое формирование документов по итогам инвентаризации.