4. Налоговая компетенция Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Бюджетные полномочия Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований - это принадлежащие им полномочия (компетенция) в лице соответствующих государственных органов власти или местного самоуправления по формированию и реализации собственного бюджета и регулированию бюджетных отношений на своей территории в определенных законодательством пределах.

К бюджетным полномочиям Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований относятся права:

на собственный бюджет;

получение закрепленных и регулирующих бюджетных доходов и включение их в данный бюджет;

использование средств собственного бюджета для финансирования потребностей государства или его территориальных подразделений соответственно их задачам и функциям;

самостоятельное определение направлений расходов собственных бюджетов;

распределение собственных бюджетных доходов между бюджетами данной территории;

формирование и использование в рамках собственного бюджета целевых и резервных фондов;

объединение средств своего бюджета со средствами других бюджетов и иных финансовых ресурсов;

привлечение в бюджеты заемных средств (выпуск облигаций федеральных займов, займов субъектов РФ и муниципальных займов, использование банковского кредита и др.);

оказание финансовой поддержки нижестоящим бюджетам;

компенсацию за счет средств вышестоящего бюджета в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих после утверждения бюджета вследствие решений вышестоящих органов государственной власти;

самостоятельное распоряжение дополнительно выявленными или сэкономленными средствами (свободными остатками средств);

правовое регулирование отношений, касающихся собственного бюджета (издание законов, положений и других нормативных актов);

судебную защиту бюджетных прав.

На каждом уровне бюджетные полномочия имеют свои особенности и различия по содержанию, порождают отношения, свойственные субъектам именно данного уровня.

Анализ бюджетных полномочий государства и его территориальных образований имеет важное значение для решения задач совершенствования межбюджетных отношений, направленного на обеспечение сбалансированности интересов всех участников этих отношений, справедливое перераспределение средств между бюджетами, способствующее выравниванию уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований.

5. Объекты налогообложения. Налоговая база и налоговая ставка. Исчисление налога и налоговой базы. Налоговый период. Налоговые льготы, виды налоговых льгот.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 НК РФ.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить. Для этого требуется выделить параметр, который будет положен в основу измерения объекта налогообложения. Но налоговая база – это не просто параметр; это параметр, выраженный в определенных единицах налогообложения. Таким образом, налоговая база представляет собой размер (величину) объекта налогообложения в единицах налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка представляет собой размер налогового платежа на единицу налогообложения.

В зависимости от измерения объекта налогообложения налоговые ставки выражаются: 1) в процентах к налоговой базе (налог на прибыль, на имущество, НДС и др.) – так называемые адвалорные ставки; 2) в твердой денежной сумме, когда не единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа (большинство акцизов, транспортный налог); 3) в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие (налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, некоторые акцизы, единый социальный налог).

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года (п.4 ст.346.6 НК РФ)

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

ЕСХН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата ЕСХН и авансового платежа производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). Для всех налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) установлен единый налоговый период - квартал (ст. 163 НК РФ), Это значит, что по общему правилу исчислять сумму НДС к уплате в бюджет налогоплательщики должны по итогам каждого квартала на основании данных бухните ре ко го и налогового учета.

Льготами по налогам и сборам признаются определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков.Налоговым кодексом РФ установлен правовой режим предоставления налоговых льгот, согласно которому льготы по налогам могут предоставляться в виде возможности:

не уплачивать налог или сбор;

уплачивать налог или сбор в размере меньшем, чем установленный общими нормами соответствующей главы части второй НК РФ.

Налоговые льготы могут устанавливаться только законодательством о налогах и сборах, поэтому нормы иных «неналоговых» законов, предоставляющие какие-либо налоговые преимущества отдельным субъектам, не имеют юридической силы и, следовательно, применению не подлежат.

Одним из критериев установления налоговых льгот выступает исключение индивидуального характера, т.е. отсутствие отдельного порядка или отдельных условий налогообложения конкретно-определенных одного лица или организации (т.е. льготы устанавливаются для определенной категории лиц, для целого ряда, а не индивидуально).

Виды налоговых льгот:

изъятия — это выведение из-под налогообложения отдельных объектов;

скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы;

налоговые кредиты, под которыми понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки:

снижение ставки налога;

отсрочка или рассрочка уплаты налога;

возврат ранее уплаченного налога;

зачет ранее уплаченного налога;

замена уплаты налога натуральным исполнением.