65) Общая характеристика налога на добавленную стоимость.

С развитием производства товаров долгосрочного использования расширялась и сфера подакцизных товаров: в нее начали входить телевизоры, мотоциклы, автомашины, велосипеды, холодильники и т. д. Расширение ассортимента потребительской продукции ограничивало развитие акцизов в специфической форме. Введение новых акцизов на каждый новый товар (или группу товаров); услугу увеличивало затраты на сбор налогов. Динамические сдвиги в потреблении потребовали соответствующих изменений и в законодательстве о налогообложении. Так возник универсальный акциз, который автоматически учитывал все изменения в товарном ассортименте и которым стал облагаться валовой оборот торгового или промышленного предприятия. В большинстве стран мира универсальный акциз в настоящее время используется в форме налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость—непрямой налог на добавленную стоимость, создаваемую на всех стадиях производства и обращения, включаемый в виде надбавки в цену товара, работ, услуг и полностью оплачиваемый конечным потребителем товаров, работ, услуг.

Если понимать буквально, то НДС—это налог на добавленную стоимость, созданную на данном конкретном этапе движения товара, и результате чего происходит ликвидация кумулятивного (каскадного) эффекта налогообложения.

По сути, добавленная стоимость приближается по своему объему к вновь созданной стоимости (части национального дохода), произведенной в данной хозяйственной единице. Определение добавленной стоимости дает возможность исчислить все те налоги, которые данная хозяйственная единица уплатила при покупке товаров, работ, услуг. Если исходить из того, что добавленная стоимость — это созданный доход или стоимость чистой продукции, то в этом случае добавленная стоимость определяется путем суммирования ее составных элементов заработной платы, процента, ренты и прибыли.

В статистическом подсчете показатель добавленной стоимости можно определить как разницу между стоимостью реализованной продукции и затратами на ее производство и реализацию между общей суммой продаж и общей суммой закупки от всех других хозяйствующих субъектов.

66) Общая характеристика налога на прибыль организации.

Налог на прибыль организаций относится в Российской Федерации к числу федеральных налогов. Согласно гл. 25 НК РФ,плательщикаминалога являются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложенияпо налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам в целях налогообложенияотносятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы от реализациивключают в себя выручку от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. При определении доходов из них исключают налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы, экспортные пошлины и др.).

Внереализационные доходы− доходы, не связанные с реализацией. К ним относятся, например, штрафы, пени; основные доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; положительная курсовая разница; имущество, полученное в безвозмездное пользование; сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока исковой давности.

Расходамипризнаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Подобоснованнымирасходамипонимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются нарасходы, связанные с производством и реализацией, ивнереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие элементы: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы.

Налоговая базарассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам. Налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде.

1) Общая налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма, исчисленная по ставке 18%, – в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка данного налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

2) налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства: 10% от использования, содержания, сдачи в аренду судов, самолетов и других транспортных средств при международных перевозках; 20% с других доходов.

3) российские юр. и физ. лица, получившие дивиденды от российских организаций, должны заплатить налог с дивидендов – 9%, если между российскими и иностранными организациями – 15%.

4) доходы от государственных и муниципальных ценных бумаг: 15% с процентов по госуд. и муниц. ценным бумагам;

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются мес., 2 мес. и т. д. до окончания календарного года.

Налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять сумму налога на прибыль.

Существует 3 варианта уплаты в бюджет налога на прибыль:

1. Предприятие ежемесячно уплачивает авансовые платежи налога до 28 числа текущего месяца, рассчитанные как 1/3 суммы налога за предыдущий отчетный период.

2. Предприятие ежемесячно считает фактический налог на прибыль и уплачивает его до 28 числа следующего месяца.

3. Для налогоплательщиков, у которых средняя выручка за квартал не превышает 10 млн. руб., некоммерческих организаций, постоянных представительств иностранных организаций установлены налоговые каникулы: налог уплачивается ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам налогового периода- до 28 марта следующего года.

Установлены след.сроки подачи налоговой декларации для налогоплательщиков и налоговых агентов: не познее 28 дней со дня окончания соответствующего отчет. периода (квартала) по итогам отчетного периода (кв); не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налог. периодом по итогам налогового периода (года); налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, то есть до 28-го числа ежемесячно.