Исходные данные: Организация списывает объект нма в связи с его моральным износом. Первоначальная стоимость - 460 000 руб., сумма накопленной амортизации - 400 000 руб.

3. Учет финансовых вложений

Задача 1

Задание:

1. Привести основания для совершения данных хозяйственных операций, выполнить все необходимые расчеты;

2. Сформулировать содержание и составить журнал регистрации хозяйственных операций по приобретению финансовых вложений, начислению дохода, списанию разницы и погашению облигаций к следующей ситуации.

Исходные данные:

ОАО «Альфа» заключило договор с эмитентом о приобретении пакета из 10 краткосрочных облигаций. Срок обращения облигаций - 6 месяцев. Пакет приобретается в момент выпуска облигаций. Номинальная стоимость одной облигации 5 000 руб., покупная стоимость пакета – 56 000 руб. Проценты по облигациям начисляются по ставке 30 % годовых, периодичность выплат - ежемесячно. Согласно учетной политике ОАО «Альфа» долговые финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Она определяется в сумме фактических затрат для инвестора. Разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающихся по ним дохода относится на финансовые результаты.

Задача 2

Задание:

1. Привести основания для совершения данных хозяйственных операций, выполнить все необходимые расчеты;

2.Сформулировать содержание и составить журнал регистрации хозяйственных операций по приобретению финансовых вложений, начислению дохода, списанию разницы и погашению облигаций к следующей ситуации.

Исходные данные:

ОАО «Альфа» заключило договор с эмитентом о приобретении пакета из 10 краткосрочных облигаций. Срок обращения облигаций - 6 месяцев. Пакет приобретается в момент выпуска облигаций. Номинальная стоимость одной облигации 5 000 руб., покупная стоимость пакета – 46 400 руб. Проценты по облигациям начисляются по ставке 30 % годовых, периодичность выплат - ежемесячно. Согласно учетной политике ОАО «Альфа» долговые финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Она определяется в сумме фактических затрат для инвестора. Разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающихся по ним дохода относится на финансовые результаты.

Задача 3

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету долговых ценных бумаг.

Исходные данные:

1. Выписка из учетной политики организации:

«Долговые ценные бумаги принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора с дальнейшим доведением их до номинальной стоимости. Разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты.

2. Данные из договора с эмитентом:

-предмет договора – пакет из десяти краткосрочных облигаций;

- срок обращения облигаций – 6 месяцев;

- номинальная стоимость одной облигации – 20 000 рублей;

- покупная стоимость пакета – 212 000 рублей;

- проценты по облигациям начисляются по ставке 25 % годовых;

- периодичность выплат – ежемесячно.

3. Хозяйственные операции месяц:

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб
1. Отражена задолженность по приобретенным облигациям	?
2. Оплачены с расчетного счета приобретенные облигации	?
3. Начислены проценты по облигациям за месяц	?
4. Списана часть превышения суммы фактических затрат на приобретение облигаций над их номинальной стоимостью за месяц	?
5. Зачислены проценты по облигациям на расчетный счет	?
6. Отражена задолженность эмитента по выплате денежных средств в погашение облигаций	?
7. Списание учетной стоимости погашенных облигаций	?
8. Зачислены на расчетный счет денежные средства в погашение облигаций	?

Задача 4

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету долговых ценных бумаг (Учетной политикой не предусмотрено равномерное списание разницы между номинальной и первоначальной стоимостью).

Исходные данные:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.
1.	Получен краткосрочный кредит банка на приобретение облигаций	400
2.	Средства полученного кредита перечислены брокеру на приобретение облигаций	400
3.	Перечислено брокеру комиссионное вознаграждение за приобретение облигаций	12
4.	Приняты к учету приобретенные брокером облигации	?
5.	Отражена продажная стоимость облигаций	500
6.	Списана балансовая стоимость облигаций	?
7.	Начислена сумма комиссионного вознаграждения за продажу облигаций	15
8.	Получены денежные средства за проданные облигации (за минусом комиссионного вознаграждения, удержанного брокером)	?

Задача 5

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету финансовых вложений в долевые ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

Исходные данные:

Содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб
1. Перечислены денежные средства с расчетного счета в оплату приобретенных акций	20000
2. Приняты к учету приобретенные акции	20000
3. Начислены дивиденды по акциям, причитающиеся к получению	500
4. Зачислены на расчетный счет дивиденды	500
5. Отражен в учете доход от продажи акций	9000
6. Списана балансовая стоимость проданных акций	10000
7. Списана сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений	1000
8. Получены на расчетный счет денежные средства в оплату акций	9000
9. Заключительными записями декабря создан резерв под обесценение финансовых вложений (расчетная стоимость ценных бумаг составила 5000000 рублей, балансовая стоимость – 5500000 рублей)	?

Задача 6

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету резерва обесценения финансовых вложений в долевые ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

Исходные данные:

ОАО «Юрга» во втором квартале 2014 г. приобрело 10 акций другой организации по цене 1 000 руб. за акцию. Других финансовых вложений на конец отчетного периода у ОАО «Юрга» не было. На конец квартала расчетная цена одной акции составила 950 руб. На конец третьего квартала стоимость одной акции снизилась до 900 руб. Информации о возможном увеличении стоимости акций у организации нет. Учетной политикой предусмотрено поквартальное проведение проверки и формирование резерва под обесценение финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. Уровень существенности закреплен в учетной политике и равен 5% к общей стоимости финансовых вложений на конец отчетного периода.

Задача 7

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету приобретения и выбытия финансовых вложений в долевые ценные бумаги, по которым определяется текущая рыночная стоимость.

Исходные данные:

ООО «Омега» приобрело 11 января 2014 г. 1 000 акций, обращающихся на организованном фондовом рынке по 220 руб. за акцию. Номинальная стоимость акции составляет 100 руб. В учетной политике зафиксировано, что первоначальная оценка корректируется ежеквартально. По состоянию на 31 марта рыночная стоимость акции составляет 150 руб. 25 мая 2014 г. ООО «Омега» продало акции на фондовом рынке 500 акций по цене 120 руб. за акцию. Услуги дилера составили – 1% от стоимости сделки.

Задача 8

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету финансовых вложений в акции у ЗАО «Строй-Инвест».

Исходные данные:

ЗАО "Строй-Инвест" приобрело контрольный пакет акций ОАО "Техпром" за 1 400 000. За получение выписки из реестра общество уплатило 1 180 руб. (в том числе НДС - 180 руб.).

Кроме того, ежемесячно ЗАО "Строй-Инвест" оплачивает услуги справочно-информационной службы по котировке акций на бирже в размере 590 руб. (в том числе НДС - 90 руб.).

Задача 9

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету финансовых вложений в займы.

Исходные данные:

ООО «Эпика» и ООО «Кулигин и Ко» заключили договор займа, согласно которому ООО «Эпика» предоставило заем 5 марта 200х года в сумме 600000 руб. сроком на 6 месяцев ООО «Кулигин и Ко» исходя из 20% годовых. Срок погашения займа – 5 июля 200х года. Погашение основной суммы долга и процентов осуществляется одновременно путем перечисления на расчетный счет заимодавца. Стороны выполнили свои обязательства в срок.