Кредиторська заборгованість на 01.01.05р. Складає
Показник |
В грн |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Кредиторська заборгованість |
37116 |
- |
25850 |
11405 |
21590 |
- |
39980 |
26810 |
39900 |
- |
аріант
Сплата поточних витрат здійснює наступним чином:
1) 75% отриманих матеріалів сплачуються в тому, кварталі, в якому вони були отримані, а решта 25% - в наступному.
2) Умови погашення дебіторської заборгованості:
а) надходження грошових коштів складає – 60%** всього обсягу реалізації поточного кварталу
б) 40%** - наступному кварталі
Дивіденди виплачуються в останній день кожного кварталу в сумі 150 000 грн.
Усі вхідні дані позначені :
*- збільшуються на три останні цифри залікової книжки студента;
** - збільшується на одну останню цифру залікової книжки
За даними таблиць 1,2,3 необхідно скласти:
Бюджет продаж.
Графік очікуваних грошових надходжень.
Бюджет виробництва.
Бюджет використання матеріалів.
Графік очікуваних платежів з придбання матеріалів.
Бюджет на сплату праці.
Бюджет виробничих накладних витрат.
Бюджет собівартості виготовленої продукції.
9. Бюджет собівартості реалізованої продукції.
10. Бюджет загальногосподарських витрат.
11. Бюджет витрат на збут.
12. Бюджетний звіт про прибуток.
4. Приклад розв’язання практичного завдання
За даними підприємства ЧП “Полісянка”, яке здійснює виробництво та реалізацію однієї із видів продукції - “кухоні столи” розробити зведений бюджет на наступний рік.
Вихідні дані:
Таблиця 1 Прогноз реалізації та цін
Період |
Квартал |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
2005 рік |
|
|||
Кількість од. |
96 500 |
101 200 |
89 000 |
150 640 |
Ціна за од. грн |
55 |
46 |
50 |
65 |
2006 рік |
|
|||
Кількість од. |
100 000 |
79 560 |
111 000 |
91 000 |
Ціна за од. грн |
57 |
62 |
68 |
70 |
Для виготовлення одного кухоного столу необхідно 2,7 м2 деревини.
Витрати на закупівлю 1м2 складають:
Стаття |
Квартал |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Витрати на закупівлю 1 м2 деревини, грн. |
4 |
3,5 |
5 |
6 |
Підприємство постійно підтримує залишки запасів на рівні 18 % квартальної потреби. Незавершеного виробництва на початок періоду немає. Для виробництва одного виробу необхідно 15 хвилин, а тарифна ставка працівника складає 30 грн. за одну годину.
Заплановані виробничі накладні витрати приведені в табл. 2.
Таблиця 2. Заплановані виробничі витрати, грн.
№ |
стаття |
Постійні витрати |
Змінні витрати |
Всього |
1 |
Зарплата |
550 000 |
358 000 |
908 000 |
2 |
Оренда |
360 000 |
- |
360 000 |
3 |
Освітлення та опалення |
168 800 |
45 600 |
214400 |
4 |
Амортизація |
400 000 |
- |
400 000 |
5 |
Ремонт та обслуговування обладнання |
134 000 |
386 020 |
520 020 |
6 |
Інші |
45 124 |
86 320 |
131444 |
Всього |
1 657 924 |
875 940 |
2 533 864 |
|
Заплановані загальногосподарські витрати приведені в табл. 3.
Таблиця 3. Заплановані витрати на збут та управління, грн.
Стаття |
Загальногосподарські витрати |
Витрати на збут |
Зарплата |
1 756 000 |
105 000 |
Комісійні |
- |
2,4% від обсягу реалізації |
Оренда |
256 000 |
56600 |
Реклама |
- |
76 300 |
Амортизація |
89 100 |
11560 |
Комунальні послуги |
75340 |
- |
Відрядження |
94 100 |
35420 |
Інші |
22000 |
38510 |
Сплата поточних витрат здійснюється наступним чином:
65 % отриманих матеріалів сплачуються в тому кварталі, в якому матеріали були придбані, а 35% - в наступному кварталі.
Умови погашення дебіторської заборгованості:
а) надходження грошових коштів складає – 55% від всього обсягу реалізації в поточному карталі;
б) 45% грошових коштів в наступному кварталі.
3) Дивіденди виплачуються в останній день кожного кварталу в сумі 197 354 грн.
Рішення:
Першим етапам складання зведеного операційного бюджету – є складання бюджету продаж.
В даному випадку бюджет продаж підприємства “Полісянка” приведений в табл. 4.
Таблиця 4. Бюджет продаж
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
I |
II |
III |
IV |
||
1.Обсяг продаж, од. |
96 500 |
101 200 |
89 000 |
150 640 |
437340 |
2.Ціна за од. грн. |
55 |
46 |
50 |
65 |
х |
3.Дохід від продажу, грн. (1р.*2р.) |
5307500 |
4655200 |
4450000 |
9791600 |
24204300 |
З бюджетом продаж розробляється графік очікуваних надходжень від реалізації готової продукції (табл. 5.). Дебіторська заборгованість підприємства “Полісянка” на початок періоду складає 88 610 грн.
Таблиця 5. Графік очікуваних грошових надходжень, грн.
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
I |
II |
III |
IV |
||
Дебіторська заборгованість на 1 січня 2005 рік |
88610 |
- |
- |
- |
88610 |
Реалізація в I кварталі: 5307500*0,55 5307500*0,45 |
2919125 |
2388375 |
|
|
2919125 2388375 |
Реалізація в II кварталі: 4655200*0,55 4655200*0,45 |
|
2560360 |
2094840 |
|
2560360 2094840 |
Реалізація в III кварталі: 4450000*0,55 4450000*0,45 |
|
|
2447500 |
2002500 |
2447500 2002500 |
Реалізація в IV кварталі: 9791600*0,55 |
|
|
|
5385380 |
5385380 |
Всього грошових надходжень |
3007735 |
4948735 |
4542340 |
7387880 |
19886690 |
2) Розробка бюджету виробництва.
Обсяг виробництва береться з бюджету продажів з урахуванням запланованих запасів готової продукції.
На даному підприємстві необхідний запас готової продукції на кінець періоду складає 18% обсягу продажів в наступному кварталі, тобто 101200*18% і т.д. Виходячи з цього, бюджет виробництва розраховується наступним чином (табл. 6.).
Таблиця 6. Бюджет виробництва, од.
Показник |
Квартал |
|||
I |
II |
III |
IV |
|
1.Обсяг продаж, од. |
96 500 |
101 200 |
89 000 |
150 640 |
2.Необхідний запас ГП на кінець періода |
18216 |
16020 |
27115 |
18000 |
3.Необхідний запас ГП на початок періода |
17370 |
18216 |
16020 |
27115 |
4.Обсяг виробництва, од. (1р+2р.-3р.) |
97346 |
99004 |
100095 |
141525 |
3) Розробка бюджету придбання матеріалів.
Для розрахунку цього бюджету треба знати обсяг виробництва та середньозважену ціну прямих матеріалів за 1 м2. В даному випадку ціна прямих матеріалів складає 2,5 грн. за 1 м2. Тоді бюджет використання матеріалів підприємства “Полісянка” буде мати наступний вид (табл.7.).
Таблиця 7. Бюджет використання матеріалів
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
I |
II |
III |
IV |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Обсяг виробництва, од. |
97346 |
99004 |
100095 |
141525 |
437970 |
2. Матеріальні витрати на 1 м2 |
2,7 |
2,7 |
2,7 |
2,7 |
х |
3. Виробнича необхідність в матеріалах, м2 (р.1*р.2) |
262834 |
267311 |
270257 |
382118 |
1182520 |
4. Середньозважена ціна за 1 м2 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
х |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
5. Прямі матеріальні витрати на виробництво продукції, грн. (р.3*р.4) |
657085 |
668278 |
675643 |
955295 |
2956301 |
Розробка бюджету придбання матеріалів.
Обсяг закупки матеріалів розраховується за формулою:
Виробнича потреба в матеріалах + Необхідний запас матеріалів на кінець періоду – Необхідний запас матеріалів на початок періоду
В даному випадку запас матеріалів на кінець періоду складає 18% квартальної потреби в них. Тобто, запас на кінець першого кварталу повинен дорівнювати 18% потреб матеріалів протягом другого кварталу (табл.8., р.4,р.6).
Необхідний запас матеріалів на 1 січня 2005р. складає 47310 м2.
Таблиця 8. Бюджет придбання матеріалів
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
I |
II |
III |
IV |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.Обсяг виробництва, од. |
97346 |
99004 |
100095 |
141525 |
437970 |
2.Матеріальні витрати на од., м2 |
2,7 |
2,7 |
2,7 |
2,7 |
х |
3.Виробнича необхідність в матеріалах, м2 (р.1*р.2) |
262834 |
267311 |
270257 |
382118 |
1182520 |
4.Необхідний запас на кінець періоду, м2 |
48116 |
48646 |
68781 |
46812 |
х |
5.Загальна потреба, м2 (р.3+р.4) |
310950 |
315957 |
339038 |
428930 |
х |
6.Необхідний запас на початок періоду, м2 |
47310 |
48116 |
48646 |
68781 |
х |
7.Обсяг закупки матеріалів, м2 (р.5-р.6) |
263640 |
267841 |
290392 |
360149 |
1182022 |
З бюджетом придбання матеріалів розробляється графік очікуваних платежів з придбання матеріалів (табл. 9.).
Кредиторська заборгованість підприємства “Полісянка” на початок періоду складає 54 610 грн.
Таблиця 9. Графік очікуваних платежів з придбання матеріалів, грн.
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
I |
II |
III |
IV |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.Обсяг закупки матеріалів, м2 |
263640 |
267841 |
290392 |
360149 |
1182022 |
2. Витрати на закупівлю 1 м2, грн. |
4 |
3,5 |
5 |
6 |
х |
3.Загальні витрати на придбання матеріалів, грн. (р.1*р.2) |
1054560 |
937444 |
1451960 |
2160894 |
5604858 |
Кредиторська заборгованість на 1січня 2005 рік |
54610 |
- |
- |
- |
54610 |
Закупка в I кварталі: 1054560*0,65 1054560*0,35 |
685464 |
369096 |
|
|
685464 369096 |
Закупка в II кварталі: 937444*0,65 937444*0,35 |
|
609339 |
328105 |
|
609339 328105 |
Закупка в III кварталі: 1451960*0,65 1451960*0,35 |
|
|
943774 |
508186 |
943774 508186 |
Закупка в IV кварталі: 2160894*0,65 |
|
|
|
1404581 |
1404581 |
Всього платежів за матеріали, грн. |
740074 |
978435 |
1271879 |
1912767 |
4903155 |
4) Розробка прямих витрат на сплату праці.
Бюджет прямих витрат на сплату праці - документ, в якому відображені витрати на сплату праці, необхідні для виробництва товарів або послуг.
Бюджет прямих витрат на сплату праці підприємства “Полісянка” наведен в табл.10.
Таблиця 10. Бюджет на сплату праці
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
I |
II |
III |
IV |
||
1.Обсяг виробництва, од. |
97346 |
99004 |
100095 |
141525 |
437970 |
2.Витрати праці на од., год. |
0,25 |
0,25 |
0,25 |
0,25 |
х |
3.Загальні витрати праці, год. (р.1*р.2) |
24337 |
24751 |
25024 |
35381 |
х |
4.Тарифна ставка за год., грн. |
30 |
30 |
30 |
30 |
х |
5.Загальні витрати на сплату праці, грн. (р.3*р.4) |
730110 |
742530 |
750720 |
1061430 |
3284790 |
5) Бюджет виробничих накладних витрат.
Постійні накладні витрати умовно нарівно розділені по кварталах, тобто розраховуються як всього постійних витрат на кількість кварталів (табл.11).
Таблиця 11. Бюджет виробничих накладних витрат
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
||||
I |
II |
III |
IV |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1.Обсяг виробництва, од. |
97346 |
99004 |
100095 |
141525 |
437970 |
|
2.Ставка змінних накладних витрат на од. |
2 |
2 |
2 |
2 |
х |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Змінні виробничі накладні витрати, грн. |
||||||
- зарплата (ст1/ст6всього*358000) |
79571 |
80927 |
81818 |
115684 |
358 000 |
|
- освітлення та опалення |
10135 |
10308 |
10422 |
14735 |
45 600 |
|
- ремонт та обслуговування обладнання |
85800 |
87260 |
88222 |
124738 |
386 020 |
|
- інші |
19186 |
19513 |
19728 |
27893 |
86 320 |
|
3.Всього змінних витрат (р.1*р.2) |
194692 |
198008 |
200190 |
283050 |
875 940 |
|
Постійні витрати, грн. |
||||||
- зарплата |
137500 |
137500 |
137500 |
137500 |
550 000 |
|
- оренда |
90000 |
90000 |
90000 |
90000 |
360 000 |
|
- освітлення та опалення |
42200 |
42200 |
42200 |
42200 |
168 800 |
|
- амортизація |
100000 |
100000 |
100000 |
100000 |
400 000 |
|
-ремонт та обслуговування обладнання |
33500 |
33500 |
33500 |
33500 |
134 000 |
|
- інші |
11281 |
11281 |
11281 |
11281 |
45 124 |
|
Всього постійних витрат |
414481 |
414481 |
414481 |
414481 |
1 657 924 |
|
Всього виробничих накладних витрат, грн. |
609173 |
612489 |
614671 |
697531 |
2 533 864 |
|
6) Розробка бюджету собівартості виготовленої готової продукції.
Бюджет собівартості виготовленої продукції визначається на основі бюджетів використання прямих матеріалів, прямих витрат на сплату праці та виробничих накладних витрат з врахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва. На даному підприємстві залишків незавершеного виробництва немає, тому собівартість виготовленої продукції буде дорівнюватися витратам на виробництво цієї продукції (табл.12.).
Таблиця 12. Бюджет собівартості виготовленої продукції
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||||
I |
II |
III |
IV |
||||
Незавершене виробництво на початок періоду |
- |
- |
- |
- |
- |
||
Витрати на виробництво |
|||||||
- прямі матеріали |
657085 |
668278 |
675643 |
955295 |
2956301 |
||
- пряма зарплата |
730110 |
742530 |
750720 |
1061430 |
3284790 |
||
- виробничі накладні витрати |
609173 |
612489 |
614671 |
697531 |
2533 864 |
||
Всього |
1996368 |
2023297 |
2041034 |
2714256 |
8774955 |
||
Незавершене виробництво на кінець періоду |
- |
- |
- |
- |
- |
||
Собівартість виготовленої продукції |
1996368 |
2023297 |
2041034 |
2714256 |
8774955 |
||
7) Розробка бюджету собівартості реалізованої готової продукції.
Даний бюджет складається на основі бюджетів запасів готової продукції та собівартості виготовленої продукції.
На даному підприємстві бюджет запасів готової продукції відсутній, тому скористаємося бюджетом виробництва (табл. 6.), у якій розраховані залишки готової продукції на кінець кожного кварталу в натуральних одиницях, планова собівартість продукції складає 19 грн. Це дозволяє визначити залишок готової продукції на кінець періоду (табл. 13.).
Залишок готової продукції на початок періода складає – 147 354 грн.
Таблиця 13. Бюджет собівартості реалізованої продукції
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
I |
II |
III |
IV |
||
1.Залишок готової продукції на початок періоду |
147 354 |
346104 |
304380 |
515185 |
х |
2.Виготовлено продукції протягом періоду |
1996368 |
2023297 |
2041034 |
2714256 |
8774955 |
3.Залишок готової продукції на кінець періоду |
346104 |
304380 |
515185 |
342000 |
х |
4.Собівартість реалізованої продукції (р.1+р.2-р.3) |
1797618 |
2065021 |
1830229 |
2887441 |
8580309 |
8) Розробка бюджету загальногосподарських витрат.
Річна сума витрат розподілена між кварталами порівну.
Таблиця 14. Бюджет загальногосподарських витрат
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
I |
II |
III |
IV |
||
Зарплата |
439000 |
439000 |
439000 |
439000 |
1 756 000 |
Орендна плата |
64000 |
64000 |
64000 |
64000 |
256 000 |
Комунальні послуги |
18835 |
18835 |
18835 |
18835 |
75340 |
Амортизація |
22275 |
22275 |
22275 |
22275 |
89100 |
Відрядження |
23525 |
23525 |
23525 |
23525 |
94100 |
Інші |
5500 |
5500 |
5500 |
5500 |
22000 |
Всього |
573135 |
573135 |
573135 |
573135 |
2292540 |
9) Розробка бюджету витрат на збут .
Цей бюджет складається на основі бюджету продаж.
Таблиця 15. Бюджет витрат на збут
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
||||
I |
II |
III |
IV |
|||
1. Дохід від продажу, грн. |
5307500 |
4655200 |
4450000 |
9791600 |
24204300 |
|
2.Ставка змінних витрат на збут, % |
2,4 |
2,4 |
2,4 |
2,4 |
х |
|
3. Змінні витрати на збут, грн. (р.1*р.2/100%) |
127380 |
111724 |
106800 |
234998 |
508902 |
|
Постійні витрати на збут, грн. |
||||||
- зарплата |
26250 |
26250 |
26250 |
26250 |
105 000 |
|
- орендна плата |
14150 |
14150 |
14150 |
14150 |
56600 |
|
- реклама |
19075 |
19075 |
19075 |
19075 |
76 300 |
|
- комунальні послуги |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- амортизація |
2890 |
2890 |
2890 |
2890 |
11560 |
|
- відрядження |
8855 |
8855 |
8855 |
8855 |
35420 |
|
- інші |
9628 |
9628 |
9628 |
9628 |
38510 |
|
4.Всього постійних витрат, грн. |
80848 |
80848 |
80848 |
80848 |
323390 |
|
Всього витрат, грн. (р.3+р.4) |
208228 |
192572 |
187648 |
315846 |
904294 |
|
Останній етап складання зведеного бюджету – розробка бюджетного звіту про прибуток.
Бюджетний звіт про прибуток складається на основі бюджетів продаж, собівартості реалізованої готової продукції, витрат на збут та загальногосподарських витрат (табл. 16.).
Таблиця 16. Бюджетний звіт про прибуток
Показник |
Сума, грн. |
1.Дохід від продаж |
2 420 4300 |
2.Собівартість реалізованої продукції |
8 580 309 |
3.Валовий прибуток (р.1-р.2) |
15 623 991 |
4.Операційні витрати: загальногосподарські на збут |
2 292 540 904 294 |
5.Прибуток від основної діяльності (р.3-р.4) |
12 427 157 |
6.Податок на прибуток (18% від р.5) |
2236888 |
7.Чистий прибуток (р.5-р.6) |
10190269 |
8.Дивіденди |
197 354 |
9.Нерозподілений прибуток (р.7-р.8) |
9992915 |