Практическое занятие 8. Анализ и управление расходами на производство и продажу продукции

Задание на лабораторную работу.

Используя исходные данные варианта, выданного преподавателем, провести:

• Факторный анализ отклонений фактической себестоимости от нормативной.

Порядок выполнения работы:

1. Работа выполняется в ms Excel.

2. Внести в таблицы задания 8.1 исходные данные своего варианта (см. Приложение 3). Номер варианта соответствует номеру в списке группы.

1. Заполнить оставшиеся графы таблиц расчетными данными.

2. Подготовить вопросы к защите лабораторной работы.

Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции — обобщающий показатель произ­водственной, деятельности организации, который зависит от объе­ма выпуска продукции, потребляемых ресурсов и эффективности их использования. Эффективность использования отдельных ви­дов ресурсов измеряется показателями материалоотдачи, фондоот­дачи, производительности труда (выработки) и другими относи­тельными показателями. Эффективность использования ресурсов в совокупности можно оценить с помощью показателя себестои­мости единицы, продукции или расходов на один рубль произво­димой продукции.

Объектом учета и анализа расходов на изготовление продукции может быть как полная себестоимость, так и себестоимость отдель­ных изделий, узлов и деталей, отдельных технологических процессов и операций. Для организаций с массовым характером производства и узкой номенклатурой выпускаемых изделий объектом учета может быть, деталь. В этом случае целесообразно проводить анализ себестоимо­сти единицы продукции по видам изделий. При серийном произ­водстве возрастает номенклатура, и невозможным становится поде­тальный учет и анализ затрат, поэтому изучаются затраты на типо­вое изделие или узел (на планово-учетную единицу). При единич­ном производстве объектом учета и анализа становится заказ.

Одно из направлений анализа себестоимости — анализ себе­стоимости единицы продукции или расходов на один рубль товар­ной продукции.

Независимо от типа и условий производства, себестоимость то­варной продукции можно представить как сумму произведений се­бестоимости единицы продукции по каждому наименованию вы­пускаемой продукции и количества изделий, а объем товарной про­дукции — как произведение количества продукции по каждому из­делию на соответствующие цены. Себестоимость 1 руб. товарной продукции определяется по формуле:

У_с = ∑ q_i * с_i / ∑q_i * р_i ,

где У_с - себестоимость 1 руб. товарной продукции (уровень затрат);

q_i - объем выпуска изделий в натуральных показателях i-го наименования;

с_i - расходы или себестоимость одного изделия (единицы продукции);

р_i - цена одного изделия;

n - количество наименований изделий в номенклатуре.

В свою очередь объем выпуска продукции в натуральных показателях может быть представлен как произведение общего объема выпуска по сопоставимому перечню изделий (Q_общ) на удельный вес соответствующего изделия в общем объеме выпуска (D_i,):

q_i = Q_общ * D_i.

Тогда расчет себестоимости 1 руб. товарной продукции (У_с) имеет вид:

У_с = ∑ Q_общ * D_i * с_i / ∑ Q_общ * D_i * р_i = ∑ D_i * с_i / ∑ D_i * р_i­.

В свою очередь, на себестоимость изделий каждого наименования влияет удельная величина затрат каждого вида. Условно эту зависимость можно представить:

с_i = ∑ z_j * p_j

p_j — величина затрат, ресурсов;

z_j — цена за единицу ресурса j-го вида.

.

Схема факторной системы анализа себестоимости продукции

Себестоимость продукции

Уровень расходов

Объем выпуска продукции

Структура выпуска продукции

Уровень рас­ходов на еди­ницу продукции

Цены и тари­фы на потреб­ляемые мате­риальные ре­сурсы

Цены на

продукцию

Уровень пря­мых материальных расходов

Цены и тарифы на отдель­ные виды материалов

Изменение качества

продукции

Уровень пря­мых

трудовых расходов

Внутригрупповая структура

материалов

Изменение спроса на продукцию

Уровень

комплексных расходов

Транспортно-заготовительные расходы

Изменение налоговых

ставок

Таким образом, непосредственное влияние на изменение уровня расходов на 1 руб. товарной продукции оказывают следующие четыре фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

• структура выпуска продукции;

• уровень расходов на производство единицы продукции;

• цены и тарифы на потребляемые материальные ресурсы;

• цены на продукцию

Каждый из факторов, находящихся в детерминированной взаи­мосвязи с уровнем расходов, отражает действие множества объектив­ных и субъективных, внешних и внутренних условий организации производства и продажи готовой продукции. Уровень расходов, пере­считанный в сопоставимые цены, по видам (прямым материальным, прямым трудовым, накладным) отражает эффективность использова­ния определенных ресурсов и характеризуется как ресурсоемкость выпуска продукции или конкретного изделия.

Для изучения взаимосвязи показателей, составляющих фактор­ную систему, на первом этапе целесообразно рассмотреть влияние факторов на себестоимость единицы продукции: структура выпуска, цена на ресурсы и удельная величина расходов на единицу выпуска. Удельная величина расходов на единицу выпуска продук­ции характеризует ее ресурсоемкость. Затраты необходимо пересчитать в сопоставимые цены. Методика такого пересчета аналогична методике расчета индексов физического объема выпуска продукции и товарооборота. Материальные расходы, которые могут быть выражены в натуральных единицах, пересчитываются в сопоставимые цены умножением натурального показателя расходов за отчетный период на плановые (или базисные) цены. Расходы, которые учитываются только в стоимостной форме, пересчитываются в сопоставимые цены с помощью предварительно рассчитанных индексов отдельных статей или видов расходов (аналогично индексам физического объема товарооборота). На себестоимость продукции влияет объем выпуска продукции (фактор первого порядка). Расчет этого влияния при использовании способа абсолютных разниц производится по формуле:

СБ(Q) = Q * С_о.

Вопросы к занятию:

1. Задачи, направления и информационное обеспечение анализа расходов на производство и продажу продукции

2. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

3. Анализ влияния факторов второго порядка на себестоимость единицы усредненной продукции

4. Классификация и анализ расходов организации по обычным видам деятельности