Расчет (налоговая база)

Общую сумму НДС к уплате определяют по итогам каждого квартала. Ее нужно перечислить в бюджет тремя платежами: ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Налог платят в инспекцию по местонахождению компании. Перечислять налог в инспекции обособленных подразделений не нужно.

НДС, начисленный к уплате в бюджет, рассчитывают по каждой операции, облагаемой этим налогом.  Результаты, полученные по всем операциям, суммируют. 

Налоговые вычеты – это суммы, на которые можно уменьшить НДС, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это те суммы НДС, которые компания заплатила поставщикам.

Налоговый кодекс также предусматривает ряд ситуаций, когда уже примененный налоговый вычет компания впоследствии должна отменить. Иными словами, «входной» НДС, ранее принятый к вычету, компания должна восстановить к уплате в бюджет.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Счет-фактура – это обязательный документ для всех плательщиков НДС, является инструментом дополнительного контроля налоговых органов за полнотой сбора этого налога.

Счет-фактура составляется

Если операции, которые проводит компания, облагаются НДС, то нужно оформлять счет-фактуру. К наиболее распространенным ситуациям,  в которых необходимо составить счет-фактуру, относятся следующие: 

1. продавец отгружает товары покупателю;

2. продавец получает предоплату от покупателя;

3. компания передает товары (выполняет работы, оказывает услуги) на безвозмездной основе;

4. компания строит для собственного потребления.

Составить счет-фактуру нужно и в том случае, если компания использует освобождение от обязанностей налогоплательщика, предусмотренное статьей 145 Налогового кодекса. Тогда в счете-фактуре нужно сделать запись «Без НДС».

Счет-фактура не составляется

В некоторых случаях, которые оговорены Налоговым кодексом, составлять счет-фактуру не требуется. В частности, счета-фактуры обычно не составляют в следующих случаях:

• компании и предприниматели, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, оказывают услуги населению за наличный расчет и вместо счетов-фактур выдают покупателям кассовые чеки или бланки строгой отчетности;

• компании и предприниматели, которые реализуют товары, работы или услуги, подпадающие под льготы, например, выдают займы;

• компании и предприниматели, которые применяют упрощенку или ЕНВД.

Случаи включения НДС в стоимость товаров, работ, услуг (п. 2ст. 170 НК РФ).

Случаи, когда суммы НДС учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) и включаются в расходы организации (при исчислении налога на прибыль) или физического лица (при исчислении налога на доходы физических лиц):

-при использовании товаров (работ, услуг) для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению;

- при использовании товаров (работ, услуг) для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом которых не признается территория РФ;

- приобретения товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобождены от уплаты НДС (орг и ип со спец режимами);

- использование товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2. ст. 146 НК РФ.

При осуществлении налогоплательщиком операций, освобожденных от налогообложения, наряду с операциями, подлежащими налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления необлагаемых налогом операций. При отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления необлагаемых налогом операций, вычету не подлежит и в расходы (по налогу на прибыль, ндфл) не включается.

Случаи восстановления сумм НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).