Передача имущества в счет вклада в ук.
НДС нужно восстановить в ситуации, когда компания передает имущество в счет вклада в уставный капитал другой организации.
Если при этом компания передает основное средство, сумму налога, который нужно восстановить, определяют исходя из остаточной стоимости этого имущества. В то же время принимающая сторона может принять данную сумму налога к вычету.
2. Получение товаров, оплаченных авансом
В этом случае покупателю нужно восстановить налог, который он ранее принял к вычету с предоплаты.
3. Переход с общего режима налогообложения на спецрежим
В этом случае восстановить НДС нужно по всем товарам (работам или услугам), которые не были использованы в облагаемых операциях. Так, придется восстановить НДС по:
Сделать это нужно в налоговом периоде, который предшествует переходу на спецрежим. При этом восстановленные суммы можно отнести на расходы в налоговом учете.
Корректировка стоимости
Следующая ситуация – компания получила от поставщика корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости отгруженных товаров. Налог нужно восстановить на дату получения корректировочного счета-фактуры или первичных документов на уменьшение стоимости приобретенных товаров в зависимости от того, какой из этих документов поступил раньше.
Также НДС нужно восстановить, если компания получила субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате товаров (работ, услуг) с учетом НДС. В этом случае нужно восстановить налог, который компания ранее приняла к вычету по этим товарам (работам, услугам). Восстановленный налог можно учесть в составе прочих расходов.
5. Восстановление ндс по требованию налоговиков
Налоговики обычно требуют восстанавливать НДС также и в других случаях:
Акцизы – являются федеральным косвенным налогом, включаемым в цену или тариф. Регулируются главой 22 НК РФ.
Налогоплательщиками акциза являются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Подакцизными товарами являются (ст. 181):
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и инжекторных двигателей;
10) прямогонный бензин.
Объектом налогообложения являются стоимость подакцизных товаров, определяемых исходя из отпускных цен без учета акциза, а по подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки (в абсолютной сумме на единицу обложения), - объем реализации подакцизных товаров в натуральном выражении.
НК РФ признает объектом налогообложения операции по реализации или передаче подакцизных товаров, их можно классифицировать по следующим операциям:
- реализация на территории РФ подакцизных товаров или за ее пределами (экспорт);
- реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за искл. нефтепродуктов);
- ввод подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.
При реализации налогоплательщиком подакцизных товаров налоговая база определяется в зависимости от ставок, установленных в отношении этих видов товаров. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.