32. Учет и оформление документарных операций в форме инкассо
Ин-со –банк.опер.,посредством которой банк берет на себя обязательство получить от имени и за счет клиента деньги и(или)акцепт платежа от 3-его лица по предост.на ин-со док-там.
покупатель
поставщик
Сч.банка-ремитента
1
Инкассирущий банк
Банк-ремитент
5
6 7 11 3
4
Счет инкасс. банка
10
9
1- закл.договора постовки товара
2-отгрузка товара
3-предост.док-тов на ин-со
4-сост.инкас.поручения и отсылка док-тов в инкассирующий банк
5-уведомление покупателя о получ.документов
6-оплата инкассового поручения
7-передача документов покупателю
8-списание ср-в со сч.покупателя и зачисл.на сч.инкассир.банка
9-уведомление б-ремитента о зачисл.ср-в,причитающ.поставщику
10-списание ср-в и зачисл.на счет поставщика
11-уведомл.пост.о пост.ср-вах
Отражение операций инкассо в БУ:
В банке-ремитенте:
1.оприходованы инкас.поручения или фин.док-ты,полученные от поставщика П99822
2.списаны принятые док-ты на инкассо при их отсылке в инкас.банк Р99822
З.Отосланы док-ты на инкассо П99821
4.зачисл.инкассируемая сумма на сч.б-ремитента Д кор.сч. Ксч.пост.
5.Списаны оплаченные док-ты Р99821
6.оприход.док-ты,получ.от инкассирующего банка без оплаты П99839
В исполняющем банке:
1.получены док-ты исполняющим банков П99822
2.списаны принятые док-ты на инкассо при их отсылке а представляющий банк Р99822
3.Отосланы док-ты на инкассо П99821
4.оплачены док-ты плат-ком Р99821
В инкассирующем банке:
1.оприх.инкас.банком док-ты, принятые на инкассо П 99822
2.списаны ранее принятые на инкассо док-ты Р99822
3.возврщены док-ты в инкас.банк без оплаты Р99822
4.оприх.возвр.док-ты инкасс. банком без оплаты П99821
5.списаны док-ты при получении сообщения от инкас.банка об их получении Р99821
33. Оформление и учет операций по приему средств физических лиц во вклад (депозит)
Банковский вклад (депозит) – денежные ср-ва в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в целях хранения и получения дохода на определенный срок или до востребования.
Для учета вкладов (депозитов) клиентов используются счета группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов». Все счета данной группы являются пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету – возврат средств вкладчику. Следует отметить, что при отражении в учете депозитных операций банк может использовать счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».
Внесение денежных средств на депозит и его пополнение отражаются проводкой:
Дебет счета по учету денежных средств (касса, текущий счет, корреспондентский счет)
Кредит счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов».
Возврат денежных средств с депозитного счета (в срок, установленный договором), а также досрочное изъятие полной или частичной суммы вклада отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»
Кредит счета по учету денежных средств (касса, текущий счет, корреспондентский счет).
При отражении в учете процентов по вкладам (депозитам) необходимо руководствоваться принципом начисления, в соответствии с которым все расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в бухгалтерском учете и отчетности на счетах расходов в этом периоде независимо от фактического времени их оплаты. При этом под отчетным периодом понимают месяц.
Периодичность начисления процентов по депозитам (ежедневно, ежемесячно или в другие сроки) должна быть установлена учетной политикой банка. Вместе с тем в соответствии с принципом начисления проценты должны начисляться не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца).
Начисление процентов по депозитам отражается проводкой:
Дебет счета группы 90 «Процентные расходы»
Кредит счета по учету начисленных расходов группы 347.
При фактической уплате процентов по депозитам составляются проводки:
- на сумму процентов, начисленных ранее:
Дебет счета по учету начисленных расходов группы 347
Кредит счета по учету денежных средств;
- на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов:
Дебет счета группы 90 «Процентные расходы»
Кредит счета по учету денежных средств.