Анализ финансовых и бухгалтерских документов и отчетов
Проведем анализ отчетности выборочный по денежным средствам, расчетам с поставщиками за апрель 2016 года.
Начнем анализ с договоров, заключенных ГАУК НСО «НГКМ» с контрагентами, на соблюдение правил составления, оформления за апрель 2016 года.
Договоры подразделяются на группы: оплаченные за счет приносящей доход деятельности; субсидии на государственное задание; субсидии на иные цели; договоры приносящие организации доход.
Договор должен содержать следующие реквизиты:
Номер документа (возможен без номера);
Дата заключения договора;
Дата вступления в силу и дата окончания договора (либо порядок их определения);
Наименование сторон;
Цена договора (либо порядок ее определения);
Наличие и размер авансового платежа в соответствии с действующим законодательством;
Срок поставки и оплаты поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
Юридический адрес, банковские реквизиты сторон, печати и подписи уполномоченных лиц;
Приложения к договору, которые являются его неотъемлемой частью (спецификации, графики выполнения работ и т.д.)
Договоры от приносящей доход деятельности с кодом финансового обеспечения (КФО) 2 и по субсидии на государственное задание с КФО 4 по лицевому счету 020.10.0025, договоры по иной субсидии с КФО 5 по лицевому счету 020.10.0026. Рассмотрим выборочно несколько договоров (Приложение Д).
Договор №15 от 08.04.2016 по КФО 2 содержит номер, дату, предмет договора, сумму и остальные обязательные реквизиты. Предмет договора, «чистка коврового покрытия», соответствует коду классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) 225 «Работы услуги по содержанию имущества», коду аналитической группы подвида доходов бюджета (КВР) 244. Данные бумажного носителя (договора) совпадают с электронной версией договора введенного в систему (Приложение Е). Оплата была произведена на основании акта выполненных работ и счета по данным кодам в системе АС «УРМ Бюджет». Это программа Министерства финансов и налоговой политики для ведения договоров, актов, оплаты платежных поручений. Она предназначена для облегчения работы с Министерством финансов и контролем над расходом бюджетных средств. При вводе данных по оплате в программу 1С:Предприятие не было допущено ошибок (Приложение Ж).
Договор № 142-2 от 14.04.2016 по КФО 4 содержит все необходимые реквизиты. Предмет договора, «Услуги по централизованной охране», соответствует КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», КВР – 244. Договор заключен на год, порядок расчетов помесячный, т.к. услуга оказывается ежемесячно, на основании актов выполненных работ. Акт подписывается директором ГАУК НСО «НГКМ» на основании визы начальника отдела службы безопасности о том, что работы выполнены в полном объеме и в срок, после этого он оплачивается. Часто происходит ошибка, когда акт выписывается раньше, чем выполнена услуга. Но оплата происходит после выполнения работ в полном объеме.
Договор №Tr000086078 от 22.04.2016 по КФО 5 содержит все обязательные реквизиты договора. Так же имеется спецификация, являющейся неотъемлемой частью договора, в которой прописывается покупаемая услуга. Предмет договора «Поставка экземпляров программ для ЭВМ» соответствует КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».
Договор без номера от 22.04.2016 на проведение супер финала чемпионата России по шахматам. По этому договору мы предоставляем помещения (залы №10, 11, 12) в аренду. Предмет договора соответствует предмету деятельности учреждения и цели, «предоставление в пользование, аренду помещений организациям для проведения мероприятий», прописанных в уставе. Оказывать услуги, работы не указанные в уставе учреждение не имеет право. Денежные средства будут перечислены на лицевой счет учреждения 020.10.0025 по КФО 2, т.к. весь доход идет в собственность учреждения. Данному предмету договора соответствует КОСГУ 130, КВР 130.
По средствам субсидии на государственное задание, субсидии на иные цели и по приносящей доход деятельности лимиты денежных средств устанавливает Министерство культуры по Планам финансово-хозяйственной деятельности в разрезе КФО, КОСГУ и направление расходов. Только по субсидии на иные цели ПФХД в части разбивки по КОСГУ не должны меняться лимиты. А по субсидии на госзадание и средств от приносящей доход деятельности лимиты изменяются в течение года, на основании письма в Министерство культуры, с последующем утверждением измененного ПФХД на наблюдательном совете учреждения.
По окончании периода (месяца) сравниваются показатели по справке по кассовым поступлениям и выплатам клиента за месяц из УРМ «АС Бюджет» по каждому коду КФО, КОСГУ, КВР, направлению расходов с оборотно-сальдовой ведомостью за этот же месяц из программы «1С:Предприятие». При сравнении справки за апрель 2016 года (Приложение Е, Ж) с оборотно – сальдовой ведомостью (Приложение И) по расходам по забалансовому счету 18, КФО 2 и 4, 5 видим, что суммы расходов совпадают по всем КОСГУ и КВР.
Если сравнить справки с оборотно-сальдовой ведомостью по забалансовому счету 17 (Приложение К) суммы разные. Это связано с тем, что суммы на конец месяца по КОСГУ 130 и 440 попадают на невыясненные поступления и остаются на счетах в пути. Они переходят на следующий месяц. В основном это суммы по эквайренговым операциям, которые поступают на невыясненные поступления и в дальнейшем уточняются для зачисления на счета учреждения, и выручка за билеты и сувенирную продукцию, которая зачисляется по средствам казначейство через несколько дней.