2. Типичные ошибки.

1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм:

• выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым могут быть выданы деньги из кассы;

• выдача денежных сумм из кассы подотчетным лицам, не работающим на предприятии;

• выдача денег подотчетным лицам, не отчитавшись, по ранее, полученным авансам;

• несоответствие фактического расхода подотчетными суммами целям, на которые они были выданы;

• списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.

2. Поручения при …. командировочных расходов:

• отсутствие приказов о направлении работников в командировку;

• отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

• несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

• отсутствие приказов об оплате суточных сборах установленных норм.

3. нарушение порядка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.

• некоторые выделение НДС в суммы командировочных расходов.

4. Списание затрат суммы НДС от стоимости ТМЦ, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей в оптовой торговле.

5. Нарушение порядка учета представительских расходов:

• несоответствие фактического размера представительских расходов.

6. некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

• неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;

• несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале ордере №7.

Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1. Законодательные и нормативные документы.

2. Цели проверки и источники информации.

3. Перечень аудиторских процедур.

4. Типичные ошибки.

1. Законодательные нормативные документы.

1. ГК РФ;

2. ФЗ РФ «О бухгалтерском учете»;

3. Положение по б/у «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;

4. План счетов бухгалтерского учета;

5. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности;

6. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в с/с продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли;

7. Положение по б/у « Учет материально-производственных запасов»;

8. Методический указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

2. Цели проверки и источники информации.

Основная цель – установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЦ принятые выполненные работы и оказанные услуги.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, поэтому аналитический учет должен вестись по каждому поставщику или подрядчику.

Источники информации:

• договор на поставку ТМЦ;

• договор на оказание услуг;

• журнал регистрации счет фактур поставщиков;

• журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;

• счет фактуры поставщиков ТМЦ.

3. Перечень аудиторских процедур.

• наличие подтверждающих документов (журнал ордер №6, главная книга, Ф№1) на приобретение ТМЦ, работ , услуг;

• проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству ТМЦ и по качеству выполненных работ оказанных услуг;

• проверка правильности определенно поставленного НДС;

• соответствие занесенных данных поставщиков в учетные регистры;

• проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей;

• проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов;

• проверка полноты оприходования ТМЦ МОЛом;

• проверка правильности составления корреспонденции счетов;

• проверка учета курсовых существенных разниц по расчетам в платежной ведомости.