7. Бюджет производственной себестоимости единицы продукции

Для осуществления расчета себестоимости изделия необходимо построить модель себестоимости, с помощью которой происходит автоматический пересчет себестоимости в зависимости от изменения факторов потребления ресурсов и цен.

Общие переменные затраты на одно изделие на конец бюджетного периода составят:

Стоимость материалов на одно изделие = Цена 1 кг * Количество кг = 40 долл. (табл. 4, стр. 8) * 2 кг (табл. 4, стр. 2) = 80 усл. ед.

Основные (переменные) затраты труда на одно изделие = Часовая ставка основных переменных затрат по труду x Количество затраченных часов = 40 долл. (табл. 6, стр. 4) * 7 час. (табл. 6, стр. 2) = 280 усл. ед.

Накладные (переменные) затраты труда на одно изделие = Часовая ставка накладных переменных затрат * Количество затраченных часов = 3 долл. (табл. 8, стр. 2) * 7 час. = 21 усл. ед.

Таблица 11

Расчет общих переменных затрат на одно изделие

Продукт 1	Стоимость, усл. ед.	Количество	Сумма, усл. ед.
Материал 1 Основной труд Накладные переменные расходы	40 40 3	2 7 7	80 280 21
Всего	Х	Х	381

Имея расчетное значение себестоимости единицы продукции становится возможным расчет величины запасов материалов и готовой продукции на конец прогнозируемого периода, которые используются для составления финансового отчета (отчет о прибылях и убытках), а также для балансового отчета.

Таблица 12

Расчет величины запасов материалов и готовой продукции на конец года

Показатель	Количество	Цена за ед, усл. ед.	Сумма, усл. ед
Основные материалы: Материал 1	300	40	12000
Готовая продукция Продукт 1	160	381	60960

8. Бюджет доходов и расходов (Прогнозный Отчет о прибылях и убытках) в состав финансовых бюджетов включаются:

• бюджет движения денежных средств;

• бюджет по балансовому листу (прогноз баланса активов и пассивов)

• прогноз стоимости чистых активов, если предприятие является акционерным обществом

• прогноз основных финансовых показателей (прибыль до налогообложения, чистой прибыли; рентабельность активов, собственного капитала и продаж);

• капитальный бюджет.

Завершающим этапом процесса бюджетирования является составление сводного бюджета (расчетная оценка доходов и расходов предприятия и его структурных подразделений). Он составляется на основе принципа начисления.

Отчёт о прибылях и убытках является связующим звеном между балансовыми отчетами прошлого и бюджетного периодов, а также используется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.

Таблица 13

Прогнозный отчет о прибылях и убытках (БДР)

Показатели	Сумма, усл.ед.
Общие планируемы продажи (табл.1) Переменные затраты по общим планируемым продажам переменные производственные переменные затраты по АКР	5400000 2083400 2057400 108000
Маржинальная прибыль Постоянные общезаводские накладные расходы Постоянные административно-коммерческие расходы Операционная (производственная) прибыль Выплаты процентов Налог на прибыль Чистая прибыль компании	3234600 60000 600000 2574600 +7275 619650 1962225

Величина ставки налога на прибыль в данном примере принята равной 24%.