Лабораторная работа №5 «подготовка консолидированной финансовой отчетности»

Методические указания: задания выполняются в приложении MS Excel индивидуально каждым студентом. Лабораторная работа считается выполненной при выполнении:

- задания 5.1: корректного составления консолидированного отчета о финансовом положении (КОФП) группы компаний «Хобард» на 31.12.2016 г.;

- задания 5.2: корректного составления консолидированного отчета о совокупном доходе (КОСД) группы компаний «Хип» за год, закончившийся 31.12.2016 г.

Защита лабораторной работы проходит в группах по 2-3 человека по вопросам лабораторной работы.

Задание 5.1. Cоставить консолидированный отчет о финансовом положении группы «Хобард» на 31.12.2016 г.

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные.

2. Определить материнскую и дочернюю компании в группе.

3. Определить дату покупки дочерней компании.

4. Определить долю приобретения в капитале дочерней компании.

5. Составить консолидированный отчет о финансовом положении группы «Хобард» на 31.12.2016 г.

6. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №5.

Исходные данные: компания «Хобарт» приобрела 100% акций компании «Сидней» 31 декабря 2016 г. Отчеты о финансовом положении компаний на эту дату представлены ниже:

	«Хобарт», долл.	«Сидней», долл.
Инвестиции в «Сидней»	5 000	ноль
Прочие активы	12 000	6 000
Итого активов	17 000	6 000
Акционерный капитал	8 000	5 000
Нераспределенная прибыль	7 000	ноль
	15 000	5 000
Обязательства	2 000	1 000
Итого пассивов	17 000	6 000

Задание 5.2. Cоставить консолидированный отчет о совокупном доходе группы «Хип» за год, закончившийся 31.12.2016 г.

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные.

2. Определить материнскую и дочернюю компании в группе.

3. Определить дату покупки дочерней компании.

4. Определить долю приобретения в капитале дочерней компании.

5. Составить консолидированный отчет о совокупном доходе группы «Хип» на 31.12.2016 г.

6. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №5.

Исходные данные: компания «Хип» приобрела 75% акций компании «Сейф» 01 января 2016 г. Отчеты о совокупном доходе компаний за год, закончившийся 31 декабря 2016 г., представлены ниже:

	«Хип», долл.	«Сейф», долл.
Доход	24 500	15 600
Себестоимость реализации	(14 000)	(10 000)
Валовая прибыль	10 500	5 600
Дивидендный доход от «Сейф»	1 500	-
Прибыль до налогов	12 000	5 600
Налог на прибыль	(5 000)	(1 600)
Прибыль за период	7 000	4 000

Фрагменты отчетов об изменениях собственного капитала за год, закончившийся 31 декабря 2016 г.

	«Хип», долл.	«Сейф», долл.
Прибыль за период	7 000	4 000
Дивиденды	(3 000)	(2 000)
Нераспределенная прибыль	4 000	2 000

Вопросы к лабораторной работе №5:

1. Дайте определения понятиям «консолидированная финансовая отчетность», «отдельная финансовая отчетность».

2. Какой стандарт МСФО регламентирует составление консолидированной финансовой отчетности.

3. Дайте определение понятиям «материнская компания», «дочерняя компания».

4. Как определяется наличие контроля материнской компании над дочерней?

5. В каких случаях материнская компания освобождается от составления консолидированной отчетности?

6. Зачем необходимо определить дату приобретения и долю приобретения перед составлением консолидированной отчетности?

7. Опишите механизм консолидации отчетов о финансовом положении материнской и дочерней компаний на примере задания 5.1.

8. Опишите механизм консолидации отчетов о совокупном доходе материнской и дочерней компаний на примере задания 5.2.

9. Дайте определения понятиям «неконтролирующие акционеры», «доля неконтролирующих акционеров».

10. Дайте понятие определению «объединение предприятий» согласно IFRS 3.

11. Как учитывается объединение предприятий методом приобретения?