Практическая работа №5 Тема: Нормируемые расходы

Цель: научиться ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации и понимать сущность и порядок определения нормируемых расходов.

Задание 1.

Выручка от продажи продукции собственного производства составила за I квартал 1 209 500 руб., c учетом НДС.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции составили 711 000 руб., в том числе представительские расходы составили 16 600 руб., расходы на оплату труда составили 320 000 руб.

Определите прибыль для целей налогообложения и сумму налога на прибыль с распределением по бюджетам.

Задание 2.

Торговая организация 08.03 текущего года провела рекламную акцию с розыгрышем призов.

Выручка торговой организации от реализации готовой продукции составила за I квартал 3 600 000 руб. (без учета НДС). Фактические расходы, связанные с производством и реализацией готовой продукции, составили 2 880 000 руб., в том числе на проведение розыгрыша призов 54 800 руб.

Необходимость проведения рекламной акции документально подтверждена.

Определите сумму налога на прибыль за первый квартал с распределением по бюджетам.

Задание 3.

Организация получила заем в сумме 450 000 руб. сроком на три месяца под 22% годовых. Займов, полученных на сопоставимых условиях, у организации нет. Ставка рефинансирования Центробанка РФ в данном отчетном периоде была равна 8,25 % годовых.

Рассчитать сумму процентов по займу, которые будут учтены в налоговом учете.

Задание 4.

В I квартале 2014 года организация израсходовала на негосударственное пенсионное обеспечение своих работников 62 000 рублей. Расходы на оплату труда (без учета сумм страховых взносов) за этот период составили 645 000 руб.

Рассчитайте предельный размер взносов на добровольное страхование, учитываемых в составе расходов в целях налогового учета.

Задание 5.

Сотрудник был направлен в командировку сроком на 3 дня, где он из подотчетных средств оплатил билеты на поезд туда и обратно на сумму 3 000 руб., деловой обед с партнерами в ресторане на сумму 5000 руб., билеты в театр для партнеров на сумму 2 800 руб. НДС по этим расходам не был предъявлен. Также организация оплатила сотруднику суточные в сумме 2 700 руб. Расходы на оплату труда в данном месяце составили 81 000 руб.

Рассчитайте сумму расходов, которые будут учтены в налоговом учете.

Практическая работа №6 Тема: Учет незавершенного производства в налоговом учете

Цель: научиться ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации и понимать сущность и порядок учета незавершенного производства в налоговом учете.

Задание 1.

Организация выпускает аккумуляторы для легковых автомобилей и использует нормативный метод учета с подетальной калькуляцией. Налоговый учет доходов и расходов в организации ведется по методу начисления. Нормативная себестоимость одного аккумулятора 500 руб.

Цена реализации – 1 000 руб. без НДС.

На 01.01.2014 г. в цехах имеются остатки НЗП (незавершенного производства) на сумму 5 000 руб., в том числе прямые расходы – 900 руб.

Остаток готовой продукции на складе на 01.01.2014 г. – 30 аккумуляторов.

В январе было произведено 500 аккумуляторов.

Со склада было отгружено 400 шт., из них 380 шт. реализовано, а 20 передано на реализацию по договорам, предусматривающим иной порядок перехода права собственности.

Сумма затрат на производство и реализацию по нормативной себестоимости за январь 275 000 руб.

Сумма фактических прямых расходов на производство за январь – 80 000 руб.

Сумма фактических косвенных расходов на производство за январь – 204 000 руб.

Распределить прямые расходы для последующего исчисления налога на прибыль.

Рассчитать сумму прямых расходов, приходящуюся на НЗП на 01.02.2014 г.:

№ пп	Показатель	В сумме прямых расходов	Штук	По нормативной себестоимости
	1	2	3	4
1	Остаток НЗП на 1 января 2014 года
2	Сумма расходов за январь
3	Итого (стр.1+ стр.2):
4	Доля прямых расходов, % (стр.3 гр.2 : стр.3 гр. 4 * 100%)
5	Выпуск готовой продукции в январе
6	Остаток НЗП на 1 февраля 2014 года (стр. 3 – стр. 5)

Рассчитать сумму прямых расходов, приходящуюся на остаток готовой продукции на складе на 01.02.2014 г.:

№ пп	Показатель	В сумме прямых расходов	Штук	По нормативной себестоимости
1	Остаток готовой продукции на складе на 1 января 2014 года	4500
2	Выпуск готовой продукции в январе
3	Итого (стр.1 + стр.2):
4	Доля прямых расходов
5	Отгружено продукции в январе
6	Остаток готовой продукции на складе на 1 февраля 2014 года

Рассчитать сумму прямых расходов, приходящуюся на отгруженную, но нереализованную продукцию на 01.02.2014 г.:

№ пп	Показатель	В сумме прямых расходов	Штук	По нормативной себестоимости
1	Остаток отгруженной, но нереализованной продукции на 1 января 2014 года
2	Отгружено продукции в январе
3	Итого:
4	Доля прямых расходов
5	Реализовано продукции
6	Остаток отгруженной, но нереализованной продукции на 1 февраля 2014 года (стр. 3- стр. 5)

Доход от реализации аккумуляторов за январь 2014г.=________________________

Прибыль организации за январь 2014г.=____________________________________

Задание 2.

Заполнить регистр – расчет прямых расходов по деятельности, связанной с выполнением работ, оказанием услуг.

Прямые расходы, приходящиеся на НЗП на начало отчетного периода – 500 000 руб.

Расходы на оплату труда – 1 000 000 руб.

Материальные расходы – 3 000 000 руб.

Амортизация основных средств, используемых в процессе производства – 400 000 руб.

Количество материалов, использованных в работах, закрытых в текущем периоде – 50 000 руб.

Количество материалов, списанных на производство работ в текущем периоде – 200 000 руб.

Регистр – расчет прямых расходов по деятельности, связанной с выполнением работ, оказанием услуг.

№ п/п	Наименование показателя	Источник информации	Сумма, руб.
1	Прямые расходы, приходящиеся на НЗП на начало отчетного периода, руб.	Стр. 10 регистра за предыдущий период
2	Расходы на оплату труда, руб.	Регистр затрат на оплату труда
3	Материальные расходы, руб.	Регистр МПЗ
4	Амортизация основных средств, используемых в процессе производства, руб.	Регистр ОС
5	Итого прямых затрат за отчетный период, руб.	Стр. (2+3+4)
6	Сумма прямых затрат, подлежащих распределению, руб.	Стр. (1+5)
7	Количество материалов, использованных в работах, закрытых в текущем периоде, шт.	Первичные учетные документы
8	Количество материалов, списанных на производство работ в текущем периоде, шт.	Дт 20 Кт 10
9	Доля материалов, подлежащих списанию, %	Стр. (7 : 8)
10	Прямые расходы, уменьшающие доходы отчетного периода, руб.	Стр. (6 * 9)
11	Прямые расходы текущего периода, приходящиеся на НЗП, руб.	Стр. (6 – 10)