7. Учет мпз в регистрах журнально-ордерной формы учета
Первичные документы
Карточка учета материалов ф. № М-17 или
Книга складского учета ф. № 40
Отчет о движении материалов ф. № 265-АПК
и ф. № 266-АПК
Ведомость ф. № 46-АПК
Сальдовая ведомость (Учет материалов,
товаров и тары) ф. № 41 и ф. № 41-А
Журнал-ордер ф. № 10-АПК
Главная книга
Баланс
Рис. 2 Схема организации учета производственных запасов в регистрах бухгалтерского учета
Месячные отчеты материалов МОЛ ф. № 265-АПК. и ф. № 266-АПК, в которых указываются остатки и движение продукции, материалов после проверки в бухгалтерии служат регистром аналитического учета. В конце месяца данные отчетов о движении продуктов и материалов и отчета о движении ГСМ служат основанием для заполнения в бухгалтерии Ведомости ф. № 46-АПК, которая ведется в разрезе учетных групп ТМЦ или же субсчетов. Себестоимость поступивших МЦ в этой ведомости ведется с выделением граф:
1. Учет ТМЦ по твердым учетным ценам;
2. Сумма отклонений фактической себестоимости от оценки по учетным ценам;
3. Фактическая себестоимость ТМЦ (графа 1+2);
В ведомости ведется расчет % отклонений и порядок распределения этих отклонений на затраты производства. Из ведомости ф. № 46-АПК кредитовый оборот счетов учета производственных запасов в Кт счета 07, 10, 41, 43 в конце месяца переносятся в регистры синтетического учета журнала-ордера № 10-АПК.
Для контроля ТМЦ на складе бухгалтерии предприятия ведутся сальдовые ведомости, в которых отражают только остатки МЦ или продукции. Ведутся сальдовые ведомости в 2-х вариантах:
1. Ведутся по МОЛ, ф. № 41;
2. В целом по хозяйству, ф. № 41-А.
В ведомости указывается:
1. Номенклатурный номер;
2. Наименование ценностей;
3. Единица измерения;
4. Учетная цена;
5. Остатки по каждому виду материалов в количественном и стоимостном выражении.
Данные остатки должны соответствовать остаткам ведомости ф. № 46-АПК.
8. Контроль за сохранностью мпз (инвентраизация)
Работники бухгалтерии обязаны контролировать ведение складского учета в присутствии МОЛ и проверяющий бухгалтер обязан проставлять свою подпись в карточках и книгах складского учета материалов.
Для контроля за сохранностью ТМЦ должна проводиться инвентаризация склада, которая бывает:
1. Частичная, когда проверяется в отдельных местах хранения МЦ;
2. Полная, происходит проверка наличия всех ТМЦ. которая проводится ежегодно перед составлением годового отчета.
Оформляются результаты инвентаризации инвентаризационной описью наличия ТМЦ. если в результате проверки были выявлены излишки, их приходуют в доходы предприятия:
Дт 07, 10, 41, 43 Кт 91.1.
Выявлена недостача ТМЦ за исключением недостач и потерь от стихийных бедствий в бухгалтерском учете отражают:
Дт 94 Кт 07, 10, 41, 43.
Недостачи в пределах норм естественной убыли (биологические потери) списываются на те счета, где была израсходована основная масса продукции.
Списание этой недостачи по каналам расходования ТМЦ пропорционально количеству фактического израсходованного производственных запасов.
Если недостача и потери выявлены при хранении продукции или реализации, то она списывается на счета издержек производства или продажи продукции.
Так если продукция была использована в основном производстве:
1. Семена списаны на посев, то недостача списывается:
Дт 20.1 Кт 94;
2. Корма списаны на кормление продуктивного скота:
Дт 20.2 Кт 94;
3. На кормление рабочего скота:
Дт 23.7 Кт 94;
4. Если продукция была списана в свою переработку:
Дт 20.3 Кт 94;
5. На проданную продукцию:
Дт 90.2 Кт 94;
6. Если недостача и потери выявлены при заготовлении производственных запасов, то списание недостачи производят на счета учета этих ТМЦ:
Дт 10, 41, 43 Кт 94.
Эта же проводка дается, когда списывают недостачу на остатки материалов или продукцию, хранящуюся на складе.
Недостача и потери сверх норм естественной убыли, по которой нет конкретных виновников, списывают на увеличение общехозяйственных расходов:
Дт 26 Кт 94.
Если выявлено виновное лицо, то недостачу списывают по розничной цене на виновное лицо:
- Дт 73.2 Кт 94 – по твердым учетным ценам;
- Дт 73.2 Кт 98 – на разницу, взыскиваемой между суммой по розничной цене и твердым учетным ценам.
Поступление в кассу или удержание из з/п суммы недостачи отражают:
- Дт 50 Кт 73.2;
- Дт 70 Кт 73.2.
Разница в ценах списывается в доход предприятия:
Дт 98 Кт 91.1.
Если недостача и потери произошли в результате стихийных бедствий, то на незастрахованные производственные запасы их списание отражают сразу на прочие расходы:
Дт 91.2 Кт 07, 10, 41, 43.
А потери застрахованных производственных запасов отражают:
Дт 76.1.1 Кт 07, 10, 41, 43.