Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

Существование дебиторской и кредиторской задолженности связано с вступлением организации в финансовые взаимоотношения с юридическими и физическими лицами.

Дебиторская задолженность – элемент оборотного капитала - задолженность (сумма долгов) других организаций и физических лиц данной организации, то есть отвлечённые средства из оборота.

Кредиторская задолженность – элемент краткосрочных обязательств - задолженность данной организации юридическим и физическим лицам, т.е. привлечённые в свой оборот денежные средства.

Задолженность можно классифицировать по различным признакам:

• По причинам образования: оправданная, неоправданная, безнадежная;

• По видам (статьям бухгалтерского баланса): дебиторская задолженность - покупатели и заказчики, кредиторская - поставщики и подрядчики;

• По срокам образования: краткосрочная – задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; долгосрочная – задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Величина задолженности зависит от внешних и внутренних факторов.

Основные источники информации для внешнего анализа дебиторов и кредиторов - данные бухгалтерского учета, отражаемые в бухгалтерской отчетности: бухгалтерском балансе и пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Для проведения внутреннего анализа используют договоры с покупателями (заказчиками)

поставщиками (подрядчиками), данные регистров бухгалтерского учёта.

Направления исследования задолженности:

- анализ состава, структуры и динамики общего объёма дебиторской и кредиторской задолженности и отдельных её видов;

- анализ оборачиваемости задолженности;

- варианты управления задолженностью;

- прогнозирование задолженности на перспективу.

Существует система показателей, характеризующих состояние дебиторской и кредиторской задолженности:

1) Общая величина дебиторской (ДЗ) и кредиторской задолженности (КЗ).

2) Коэффициент оборачиваемости задолженности (Коб) – в оборотах:

Коб.дз = Выручка от продаж / ДЗср. (обороты)

Коб.кз = Себестоимость проданных товаров / КЗср. (обороты)

3) Период погашения дебиторской и кредиторской задолженности - длительность оборота (tоб) – в днях:

tоб.дз = (T * ДЗср.) / Выручка от продаж (дни) или

tоб.дз = T (360дней) / Коб.дз (дни)

tоб.кз = (T * КЗср.) / Себестоимость проданных товаров, продукции или услуг

tоб.кз = T (360 дней) / Коб.кз

ДЗср. = (ДЗ н.г. + ДЗ к.г.) * 0,5 КЗср. = (КЗ н.г. + КЗ к.г.) * 0,5

4) Рассчитывается соотношение дебиторской и кредиторской задолженности:

- в абсолютном выражении – превышение (+), снижение (-);

- в относительном выражении – в разах.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской свидетельствует о слабом управлении расчётами дебиторов с кредиторами и неблагоприятно воздействуют на платёжеспособность организации.

Величина и оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности оказывают существенное влияние на показатель финансовых потребностей (ФП), которые рассчитываются как разница между суммарной стоимостью запасов с дебиторской задолженностью и кредиторской: ФП = (З + ДЗ) - КЗ.

Чем меньше величина финансовых потребностей, тем меньше собственных средств требуется для бесперебойной деятельности организации.