Количественные методы анализа финансовой отчетности

1. Использование различных показателей (величин): количественные и качественные; абсолютные и относительные; натуральные и стоимостные; факторные и результативные; обобщающие и частные; экстенсивные и интенсивные; основные и второстепенные; нормативные и фактические; средние величины (среднеарифметическая, среднегеометрические, среднехронологические, средневзвешенные, мода, медиана).

2. Метод сравнения – это самый ранний и распространенный метод анализа, в процессе которого изучаемое явление сравнивается с другим (с плановым, нормативным, предыдущим годом). Главное условие – это сопоставимость по содержанию показателя (однородность, одинаковость состава, методика расчета, единицы измерения и т.д.).

3. Метод группировки – выявление взаимосвязи между изучаемыми показателями на основе их классификации на качественно-однородные группы по соответствующим наиболее существенным признакам.

4. Балансовый метод – служит для отражения соотношений взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Он широко применяется в учете, статистике, планировании, анализе.

5. Графические методы – это условное изображение показателей в целях наглядности. Основные формы графиков – структурные и динамические диаграммы (столбиковые и круговые). Этот метод имеет иллюстративное значение (для публикаций).

6. Методы измерения влияния факторов на изменение результата

Метод элиминирования – это метод исключения воздействия всех факторов, кроме одного, на результат при функциональной зависимости. Он включает способы цепных постановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный метод.

Метод цепных подстановок универсален, используется во всех типах детерминированных моделей.

Схема расчетов (мультипликативная модель):

1)

2)

3)

Метод абсолютных разниц – это последовательная подстановка фактических показателей по величине их приращения (Δ) против базисного уровня. Рассчитывается умножением абсолютного прироста фактора на базисную величину фактора, находящегося справа от него и на фактическую величину фактора, находящегося слева.

Схема расчетов (мультипликативная модель: ):

1)

2)

Индексный метод основан на относительных показателях, характеризующих изменение величины показателя с учетом факторов. Индекс – это обобщающий показатель, выражающий отношение уровня данного явления к уровню аналогичного явления, принятого за базу. Различают индексы количественных и качественных показателей; индивидуальные и общие индексы, которые дают возможность

а) рассчитать изменение изучаемого объекта анализа

б) выявить влияние различных факторов;

в) разложить абсолютные и относительные изменения по факторам.

Например, индекс Выручки от продаж (товарооборота, объема реализации)

где I_в – индекс выручки от продаж;

В – выручка от продаж;

q – количество продукции;

р – цена продукции.

Относительные и абсолютные изменения:

		Индекс физического объема
		Индекс цен
		Индекс выручки от продаж

В экономическом анализе основной классификатор - деление методов на:

- неформализованные (оптимизационно-приближённые, эвристические – экспертные и психологические), применяемые в условиях неопределённости; характеризующиеся некоторым субъективизмом, основанным на интуиции, опыте, квалификации, знаниях специалиста-аналитика; связанные с творческим поиском решения экономических задач. Качественные методы включают: приём «паутины», метод «мозгового штурма (атаки)», аналогии и инверсии, приём Дельфи – дельфийский метод, морфологический приём, анкетный опрос, интервьюирование и др.;

- формализованные, применение которых основано на взаимосвязи и взаимозависимости анализируемых показателей и определяющих их факторов с помощью формул. При факторном анализе используемые методы должны соответствовать модели взаимосвязи факторов и результативного показателя. Количественные методы включают: методы абсолютных и относительных разниц, цепных подстановок, индексный и интегральный, статистические (корреляционно-регрессионный, дисперсионный) методы, методы экономико-математического моделирования и др.

Таким образом, в настоящее время экономический анализ включает в себя большую совокупность различных способов и приёмов, относящихся к данной науке и заимствованных из других наук.

12