7. Завдання для практичних занять за темою 15 «Консолідований баланс, основні принципи складання»

(на проведення практичних занять згідно з робочою програмою дисципліни – 3 год.)

Запитання для засвоєння теми 15

1. Поняття контролю

2. Облік дочірніх компаній в окремій звітності материнських компаній

3. Облік за методом придбання

4. Коректровки при складанні консолідованої фінансової звітності:

   1. Результат внутрігрупових операцій

   2. Різні звітні періоди

   3. Відмінності в облікових політиках

   4. Дата покупки

5. Звільнення від складання консолідованої звітності

6. Розкриття інформації

7. Основне правило складання консолідованої звітності

8. Консолідаційні коригування:

e. гудвіл

f. Частка неконтролюючих акціонерів

g. Нерозподілений прибуток групи

9. Внутрігрупові коригування

h. внутрігрупові залишки

i. нереалізований прибуток

j. запаси

k. необоротні активи

l. дивіденди

10. Компанії, придбані протягом року.

Методичні вказівки до вирішення завдань

Основні принципи підготовки консолідованого звіту про фінансовий стан:

1. Об'єктивність і правдивість

2. Групова фінансова звітність призначена для того, щоб об'єктивно і правдиво показати власникам, що являє собою їхні інвестиції, тобто контроль і володіння чистими активами дочірніх підприємств.

3. Необхідні правила, що забезпечують, щоб консолідація включала всі компанії, які контролює материнська компанія.

4. Іноді підготовка фінансової звітності групи не приносить ніякої користі. За таких обставин материнські компанії звільняються від обов'язку готувати консолідовану звітність.

Звітність групи, яка вимагається відповідно до МСФЗ, називається консолідованою.

Компанія, у якої в останній день звітного періоду є дочірня компанія, повинна готувати консолідовану фінансову звітність на додаток до своєї індивідуальної фінансової звітності.

На практиці материнська компанія зазвичай готує (і публікує):

• свій баланс і відповідні примітки; і

• на додаток до нього - консолідовані баланс, звіт про прибутки і збитки і звіт про рух грошових коштів, а також відповідні примітки.

Консолідація - це заміщення «первісної вартості інвестицій» у звітності материнської компанії тим, що ці інвестиції реально уявляють, тобто:

• часткою материнської компанії в чистих активах дочірньої компанії на звітну дату,

• залишком гудвілу, який виник на дату придбання.

Нереалізований прибуток. Суми за внутрігруповим розрахунками при консолідації виключаються. Основна причина появи цих сум - торговельні операції між компаніями групи (внутрігрупові операції).

Завдання № 1. Придбання частки участі, яка дає право контролю, в компанії, що представляє собою єдиний актив

Компанія Айріс заплатила 160 тисяч за придбання 80% в компанії Норд, що володіє єдиним об'єктом майна і не представляє собою бізнес. Рештою 20% володіє незв'язана третя сторона.

Яким чином компанія Айріс повинна враховувати свою частку участі в компанії Норд?

Завдання № 2. Відображення умовної компенсації

31 грудня 2012 компанія Айріс купує компанію Норд в обмін на виплату 8 000 000 євро, яка обумовлена досягненням до 31 грудня 2015 запланованого показника прибутку. На дату придбання вважається малоймовірним, що підприємство, що купується, досягне запланованого показника прибутку. Тому ніякі суми не відображаються у частині витрат на придбання у фінансовій звітності за період, що закінчився 31 грудня 2012 року. Однак на 31 грудня 2013 року вважається ймовірним, що компанія Норд виконає запланований показник прибутку. Ставка дисконтування на дату придбання становить 8%, а на дату можливого виконання умов (31 грудня 2013 року) дана ставка складе 7%.

Яка сума повинна бути визнана як коригування вартості придбання на 31 грудня 2013 року, і як вона повинна бути відображена у фінансовій звітності?