Завдання № 1 Побічна діяльність при створенні нематеріального активу

Підприємство «А» займається розробкою нового процесу виробництва певного виду хімікатів. Підприємство зможе отримати патент на новий виробничий процес. На етапі розробки підприємство продає хімікати, вироблені в якості побічного продукту здійснюваної діяльності з розробки. Понесені витрати складаються з витрат на оплату праці, сировину, витрати на складання, на обладнання і на професійні послуги.

Як будуть враховуватися витрати і виручка, пов’язані з виробництвом хімікатів?

Завдання № 2 Етап досліджень і етап розробки відповідно до мсфз 38

Підприємство «Крокус» працює над проектом по створенню бази даних, яка містить зображення та статті з газет з усього світу, яку воно має намір продавати клієнтам за допомогою мережі Інтернет. Підприємство визначило наступні етапи свого проекту:

a) Етап досліджень – отримання технічних знань, необхідних для передачі зображень клієнтам і визначення того, здійснимо чи проект з технологічної точки зору;

b) Ці розробки – здійснення аналізу ринку з метою визначення потенційного попиту і вимог клієнтів ; розробка можливості використання технології одержання зображень, включаючи конфігурацію програмного забезпечення, необхідного для створення бази даних, і придбання необхідних даних для внесення в базу даних, розробка клієнтського інтерфейсу і перевірка прототипу системи;

c) Етап виробництва – до і після початку комерційного подання послуги, усунення помилок у системі та покращення функціональності в цілях обслуговування більшої кількості користувачів; оновлення бази даних і управління нею для забезпечення актуальності міститься в ній інформації.

Поясніть: як підприємство «Крокус» буде враховувати визначені ним стадії створення нематеріального активу?

6. Завдання для практичних занять за темою 12 «мсбо (ias) 12 Податки на прибуток, мсбо (ias) 19 «Виплати працівникам»

(на проведення практичних занять згідно з робочою програмою дисципліни – 2 год.)

Запитання для засвоєння теми 12

1. Поточний податок на прибуток

2. Відкладені податки:

• j. Податкова база та тимчасові різниці

• k. Визнання податкових активів

• l. Визнання податкових зобов'язань

3. Окремі питання визнання і оцінки відкладених податків:

• m. Зміна ставок оподаткування

• n. Облік зміни залишків відкладеного податку

• o. Відкладені податки, які виникають за рахунок статей

• власного капіталу

4. Відкладені податки, що виникають при об'єднанні компаній

5. Розкриття інформації

6. Визначення поточних винагород

7. Облік поточних винагород

8. Виплати по закінченні трудової діяльності:

• h. Пенсійні плани з встановленими внесками

• Пенсійні плани з визначеними виплатами

Методичні вказівки до вирішення завдань

Поточний податок за даний і попередній періоди повинен визнаватися як зобов'язання, рівного неоплаченої величиною. Якщо вже сплачена величина відносно даного та попереднього періодів перевищує суму, що підлягає сплаті за ці періоди, то величина перевищення повинна визнаватися як актив.

Тимчасова різниця - це різниця між балансовою вартістю активу або зобов'язання та його податковою базою.

Стандарт вимагає визнання відстроченого податкового зобов'язання щодо всіх тимчасових різниць, якщо вони не підлягають виключенню.

Загальний підхід до розрахунку податку на прибуток:

1. Визначте балансову вартість всіх активів і зобов'язань.

2. Розрахуйте податкову базу всіх активів і зобов'язань.

3. Розрахуйте тимчасову різницю шляхом вирахування податкової бази з балансової вартості.

4. Розрахуйте відстрочене податкове зобов'язання / вимогу:

- Відкладені податкові зобов'язання: складіть всі позитивні тимчасові різниці і помножте суму на ставку податку.

- Відстрочений податковий актив: складіть всі негативні тимчасові різниці і помножте суму на ставку податку.

5. Розрахуйте чисте відстрочене податкове зобов'язання

6. Розрахуйте відкладений податок, який підлягає віднесенню на рахунок власного капіталу, як добуток суми, визнаної у власному капіталі, і ставки податку.

7. Щоб отримати суму, що підлягає включенню до звіту про прибутки і збитки, відніміть вхідний залишок відкладеного податку.

8. Якщо ставка податку на прибуток була переглянута, необхідно розрахувати вплив зміни на вхідний залишок відкладеного податку.

Види поточних винагород:

- Заробітна плата та внески на соціальне забезпечення;

- Короткострокові оплачувані відпустки (зокрема, щорічну

оплачувану відпустку та відпустку по хворобі);

- Участь у прибутку та премії, що підлягають виплаті протягом дванадцяти місяців після закінчення періоду, коли співробітниками була виконана відповідна робота; і

- Винагороди нині працюючим співробітникам у негрошовій формі (зокрема, медичне обслуговування, забезпечення житлом та автотранспортом, безкоштовні або дотуємі товари або послуги).

Плани виплат по закінченні трудової діяльності, залежно від їх економічної суті, діляться на пенсійні плани з встановленими внесками і пенсійні плани з визначеними виплатами.

Пенсійні плани з встановленими внесками - це плани виплат по закінченні трудової діяльності, які передбачають, що компанія:

• Здійснює фіксовані внески в окрему організацію (фонд).

• Не матиме жодних юридичних і фактичних зобов'язань щодо сплати додаткових внесків, навіть якщо у фонду (плану) не виявиться достатніх коштів для виплати всіх виплат працівникам, належних за роботу, виконану ними в поточному і попередніх періодах.

Пенсійні плани з визначеними виплатами - це пенсійні плани, за якими:

• Компанія бере на себе зобов'язання з надання нинішнім і колишнім працівникам винагород обумовленого розміру.

• Ризик браку коштів для виплат пенсій лягає на компанію, яка зобов'язана покрити будь-яку недостачу.

• Компанія виробляє грошові відрахування, які потім інвестуються в цілях отримання прибутку, причому очікується, що дані інвестиції допоможуть компанії в майбутньому виконати свої зобов'язання по пенсійному забезпеченню.