3. Сущность собственного капитала банка и его основные функции
Термин капитал означает богатство (ценные бумаги, денежные средства, имущество), которое используется для собственного роста. Капитал банка - это совокупность внесенных собственниками - участниками капитала - собственных средств, которые растут в результате эффективной банковской деятельности в процессе капитализации прибыли, а также за счет дополнительных поступлений со стороны участников.
По сравнению с другими сферами предпринимательской деятельности капитал банков имеет значительно меньший удельный вес в совокупном капитале. Это объясняется спецификой деятельности банковского учреждения, осуществляющего мобилизацию свободных средств на денежном рынке и предоставляющего их в долг.
Если в других сферах предпринимательской деятельности капитал обеспечивает платежеспособность и выполняет большинство оперативных функций предприятия, то коммерческому банку капитал нужен прежде всего для страхования интересов вкладчиков. То есть первоочередное назначение капитала банка - это выполнение им защитной функции. В этой связи размер капитала является важным фактором надежности функционирования банка и должен находиться под строгим контролем центрального банка, регулирующего деятельность коммерческих банков.
Следующая функция собственного капитала банка – обеспечение оперативной деятельности банка. Эта функция становится особенно важной в процессе дальнейшего расширения и структурного развития банка, разработки и внедрения новых банковских технологий и продуктов.
Регулирующая функция проявляется в том, что посредством фиксации размера собственного капитала (или его отдельных составляющих) регулятивные и надзорные органы влияют на деятельность банка в целом для снижения риска банкротства банка и повышения уровня защиты интересов вкладчиков и кредиторов.
Математической формулой капитала в учете в соответствии с международными стандартами является:
Капитал=Активы-Обязательства
При анализе капитал банка рассматривается с разных точек зрения: капитал «брутто» (балансовый капитал) и капитал «нетто» (регулятивный капитал).
Регулятивный капитал является одним из важнейших показателей деятельности банков, основным назначением которого является покрытие негативных последствий различных рисков, которые берут банки на себя в процессе своей деятельности, и обеспечение защиты вкладов, финансовой устойчивости и стабильной деятельности банков.
Регулятивный капитал банка состоит из основного (1-го уровня) капитала и дополнительного (2-го уровня) капитала.
Основной капитал считается неизменным, не подлежит перепродаже, перераспределению и должен полностью покрывать текущие убытки. Дополнительный капитал имеет менее постоянный характер и его величина поддается изменениям.
Основной капитал состоит из следующих элементов:
• фактически уплаченный зарегистрированный уставный капитал;
• дивиденды, направленные на увеличение уставного капитала;
• эмиссионные разницы (эмиссионный доход);
• резервные фонды, которые создаются в соответствии с законами;
• общие резервы, создаваемые под неопределенный риск при проведении банковских операций;
• прибыль прошлых лет;
• прибыль прошлых лет, ожидающая утверждения.
Общая величина основного капитала определяется с учетом величины ожидаемых (возможных) убытков по невыполненным обязательствам контрагентов и уменьшается на сумму:
• недосформированных резервов под возможные убытки по кредитным операциям, операциям с ценными бумагами, дебиторской задолженностью, просроченными более 30 дней и сомнительными относительно получения начисленными доходами по активным операциям;
• средств, размещенных на корреспондентских счетах в банках (резидентах и нерезидентах), которые признаны банкротами или ликвидируются по решению уполномоченных органов, или которые зарегистрированы в оффшорных зонах;
• нематериальных активов за минусом суммы износа;
• капитальных вложений в нематериальные активы;
• убытков прошлых лет и убытков прошлых лет, которые ожидают утверждения;
• убытков текущего года.
Дополнительный капитал состоит из следующих элементов:
• резервы под стандартную задолженность других банков;
• резервы под стандартную задолженность клиентов по кредитным операциям банков;
• результат переоценки уставного капитала с учетом индекса девальвации или ревальвации гривны;
• результат переоценки основных средств;
• прибыль текущего года;
• субординированный долг, учитываемый в капитале (субординированный капитал).
При расчете суммы капитала сумма дополнительного капитала не должна превышать сумму основного капитала.
Субординированный долг - это обычные необеспеченные долговые капитальные инструменты (составные капитала), которые в соответствии с соглашением нельзя взять из банка ранее чем через пять лет, а в случае банкротства или ликвидации возвращаются инвестору после погашения претензий всех кредиторов. При этом сумма таких средств, включенных в капитал, не может превышать 50% размера основного капитала с ежегодным уменьшением на 20% от его первоначальной стоимости в течение пяти последних лет действия соглашения.
Для определения размера регулятивного капитала банка общий размер капитала 1 и 2-го уровней дополнительно уменьшается на балансовую стоимость следующих активов:
• акции и другие ценные бумаги, с нефиксированной прибылью в портфеле банка на продажу и инвестиции, выпущенные банком;
• инвестиции в капитал (которые не консолидируются) других банков и финансовых учреждений в размере не менее 10% их уставного капитала и в дочерние учреждения;
• средства, вложенные банком в другие банки на условиях субординированного долга.
Сумма регулятивного капитала (капитала «нетто») показывает реальную сумму капитала, которую коммерческий банк использует в хозяйственном обороте, и которая определяет его финансовое состояние.
Состояние капитала банка (как и любого учреждения или фирмы) характеризуется его размером, структурой (относительными долями его составляющих) и темпами роста как капитала в целом, так и отдельных его составляющих.
На следующем этапе анализа изучаются изменения в структуре балансового капитала и в его составляющих.
Кроме анализа структуры капитала, очень важно определить эффективность его использования. Анализ проводится с помощью следующих показателей:
• прибыль на капитал;
• величина кредитных вложений на 1 грн капитала.
Эти показатели рассчитываются следующим образом:
При анализе приведенных показателей сравниваются данные на отчетную дату с данными на соответствующую дату прошлого года.
На следующих этапах анализа собственного капитала банка подробно анализируются достаточность банковского капитала и изменения, которые произошли в его составляющих.