34. Индивидуальные финансы. Финансы домохозяйств и финансы индивидуального предпринимательства.

Финансы граждан - ϶ᴛᴏ сфера финансовых отношений, субъектами управления которых выступают отдельные физические лица или домохозяйства. При этом под домохозяйствованием принято понимать – хозяйство, ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ ведется одним или несколькими лицами, проживающими совместно и имеющих общий финансовые ресурсы. Характерными особенностями финансов домохозяйств являются:

- ограниченность видов финансовых ресурсов по сравнению с финансовыми ресурсами юридических лиц.

- ориентация на цели потребительского, а не инвестиционного характера

- влияние на объект управления субъективных факторов

Финансы домохозяйств играют значительную роль в финансовой системе:

Специфика функций финансов домохозяйств: обеспечение потребностей участников домохозяйств. Эта функция является главной, создает условия существования данного домохозяйства.

Вследствии появления у домохозяйства социальных, материальных и культурных потребностей, а также в следствии создания и накопления денежных средств домохозяйства – образование фонда домохозяйств (бюджета).

Распределительная функция домохозяйства охватывает распределœение национального дохода и формирование доходов семьи.

Фин. отношения домохозяйств включ.:

– отношение между домохозяйствами и другими звеньями финансовой системы

– отношение между членами домохозяйства, когда средства распределяются и обосабливаются, образую обособленные денежные фонды.

Финансы включают в себя собственные средства, ᴛ.ᴇ. зарплата͵ прибыль от коммерческой деятельности. Кроме этого – средства мобилизованные на рынке, к примеру полученные дивиденды и проценты. Средства, поступившие в результате бюджетного распределœения (трансферты, пособия)

Финансы населœения относятся к децентрализованным финансовым ресурсам. Финансы домашних хозяйств взаимодействуют с децентрализованными и централизованными финансовыми ресурсами, между ними возникают постоянные финансовые потоки. Вместе с тем, финансовые отношения возникают в результате сбора налогов, пошлин, денежные потоки возникают у домохозяйств с государственным сектором. Юридические лица, могут обеспечивать домохозяйства, процентами, дивидендами

Как правило, ресурсы домохозяйств весьма ограничены, что заставляет домохозяйства вести подсобное хозяйство, осуществлять предпринимательскую деятельность, сдавать имущество в аренду, а также совершать операции с ценными бумагами. В рамках домохозяйств могут формироваться денежные фонды:

– индивидуальные, ᴛ.ᴇ. предназначенные для отдельных членов семьи и используемых для приобретения различных товаров, услуг,

– совместный фонд, ᴛ.ᴇ. для покупки товаров общего пользования, ᴛ.ᴇ. телœевизор, холодильник и т.д.

– резервный фонд, используется для будущих капитальных расходов, будь то покупка дома/квартиры, участка земли, а также формирования начального капитала для коммерческой деятельности. Как правило, различают постоянный и временный доход домохозяйств.

Постоянный - ϶ᴛᴏ доход, который согласно регалиям человека сохранится и в будущем. В стабильных экономиках – к этому виду дохода относят оплату трудовой деятельности, а временным считается доход, который временно может и исчезнуть (доход от ценных бумаг).

Доходы домохозяйства определяют объём потребления домохозяйства. Постоянный доход, который возникает из года в год, как правило, не вызывает скачка потребительских расходов, а вот временный доход может оказать серьезное влияние на общий платежеспособный спрос. Государство оказывает существенное воздействие на объём бюджета домашнего хозяйства, это воздействие осуществляется во-первых: через налоговую систему, поскольку домохозяйство оплачивает налоги, обязательные отчисления, во-вторых государство воздействует через оплату труда в государственном секторе. В третьих: государство влияет на доходы домохозяйства через предоставления различных услуг, блаᴦ. В четвертых – через политику в области ценообразования.

Следует отметить, что финансы индивидуальных предпринимателей характеризуются всеми специфическими признаками, которые имеются у финансов домохозяйства. Вместе с этим, так как целью предпринимательской деятельности является производство товаров, работ и услуг для обмена и реализации, то и организация деятельности индивидуальных предпринимателей также имеет много общих характеристик с организацией деятельности коммерческих организаций. Как правило, к предпринимательской деятельности граждан применяется гражданское законодательство, которое регулирует деятельность коммерческих юридических лиц, если иное не вытекает из правовых актов или существа правоотношения. Поэтому многие особенности организации финансов коммерческих организаций распространяются и на индивидуальных предпринимателей. Следовательно, финансы индивидуальных предпринимателей имеют общее сходство с финансами коммерческих организаций, в части нацеленности на извлечение предпринимательского дохода, но одновременно обладают всеми характеристиками финансов домохозяйств. Индивидуальные предприниматели вступают в финансовые взаимоотношения с другими экономическими субъектами, как и обычные домохозяйства. Однако имеются некоторые особенности финансов предпринимателей без образования юридического лица, обусловленные ведением ими предпринимательской деятельности.

35. Классификация доходов домохозяйств.

Финансы граждан можно классифицировать:

1. Учитывая зависимость от трудовой активности:

- финансы работающих лиц

- финансы неработающих лиц, ᴛ.ᴇ. лиц для которых основным источником дохода является государственное обеспечение

2. Учитывая зависимость от источника:

- финансы физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью

- финансы лиц, занимающих исключительно индивидуальной предпринимательской деятельностью

- финансы лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью на ряду со своей основной работой с целью получения дополнительного источника дохода

3. Учитывая зависимость от участия в финансовом менеджменте:

- финансы лиц, деятельность которых, не связана с предпринимательством на финансовых рынках

- финансы физических лиц, деятельность которых, мало связана с предпринимательством на финансовых рынках

- финансы физических лиц, деятельность которых, связана с участием на финансовых рынках, которые делятся на: профессиональных участников финансового рынка, непрофессиональных участников финансовых рынков.

4. Учитывая зависимость от резидентности:

- финансы резидентов

- финансы нерезидентов

5. Учитывая зависимость от участия в налогообложении

– финансы ФЛ, осуществляющих выплату налогов в полном объёме

– на льготных основаниях

6. От сферы деятельности:

– финансы ФЛ, занятых в аграрном секторе и т.д.

36. Классификация расходов домохозяйств.

Расходы домашних хозяйств. Сформированные доходами домохозяйств и сгруппированы в фондах ресурсы используются под влиянием внутренних мотивов и внешних факторов, образуя расходы домохозяйств.

Расходы домохозяйств также значительно диверсифицированы и различаются по ряду признаков. Например, по роли, которую они играют в финансах домохозяйств, выделяют:

- Потребительские (приобретение товаров и услуг);

- Производственные (в обычное или расширенное воспроизводство собственного производства, промыслов, творчества);

- Инвестиционные (в кредитную систему или фондовый рынок). Большое значение имеет величина расходов, их структура и динамика отдельных статей.

В связи с этим привлекают внимание постоянные и переменные по величине расходы, фиксированные (постоянные или условно постоянные), расходы, уменьшаются и снижаются. Различают расходы и по следующим признакам:

- На жизнеобеспечение (питание, одежда, жилье и др.);

- На обеспечение простого воспроизводства в личных хозяйствах (сырье, материалы, ремонт оборудования);

- Профессиональное развитие (обучение, образование);

- Улучшение условий жизни (мебель, машины, дачи);

- Защита от рисков (страхование, техническая защита и др.).

Возможно также выделение расходов периодических разовых и случайных, циклических, сезонных или посвященных конкретным датам, а также с учетом различных факторов как общего (климат, природные условия, национальные традиции, политическое устройство, экономическое развитие страны), так и личного (возраст, религия, образ жизни) характера.

Следовательно, включение финансов домохозяйств в финансовую систему позволяет анализировать процессы, происходящие в ней, комплексными, а значит, и эффективнее.

37. Налоговое законодательство рассматривает индивидуального предпринимателя в качестве физического лица, к нему применяются правила, определяющие порядок налогообложения, характерный для физического лица. В ст. 11 Налогового кодекса РФ дано определение понятия "индивидуальный предприниматель" - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Во-первых, на него распространяется действие норм законов, определяющих налоговые обязанности для юридических лиц. Они обязаны платить следующие налоги:

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности,

- транспортный налог,

- акцизы и иные налоги и платежи.

При этом налоговое бремя с количественной стороны несравненно меньше, чем у юридических лиц - организаций.

Во-вторых, индивидуальный предприниматель уплачивает налоги, которые установлены государством для физических лиц:

- налог на доходы физических лиц,

- налог на дарение и наследование,

- налоги на недвижимость и др.

В настоящее время существуют следующие системы налогообложения доходов индивидуального предпринимателя.

Первая система (общая система налогообложения) основана на нормах главы 23 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц". Указанный нормативный акт предусматривает налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следующим образом. Эти лица в течение текущего года вносят финансовые платежи в размере 1/3 годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год.

Вторая система предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц с полученного дохода от предпринимательской деятельности уплатой налога с дохода от данной деятельности. Такое право индивидуальному предпринимателю установила глава 26.2 Налогового кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения". Эта система налогообложения применяется как субъектами малого предпринимательства - юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения.

Переход к упрощенной системе налогообложения и возврат к общему режиму осуществляются индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Третья система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей установлена главой 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

Эта система предусматривает в качестве объектов налогообложения индивидуальных предпринимателей вмененный доход на очередной квартал.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Четвертая система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей установлена главой 26.1 НК РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей". Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов.

Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.