Методические указания по проведению факторного анализа доходов от грузовых перевозок методом цепных подстановок
Условные обозначения:
0 – базовый период;
1 – отчётный период;
D- доходы, млн. руб.;
P – объём перевозок, млн. т;
l – средняя дальность перевозок, км;
d – доходная ставка, коп./10 ткм.
Величина доходов от грузовых перевозок рассчитывается по формуле:
(1)
Рассмотрим типовой пример.
Исходные данные для решения типового примера сведены в таблицу 2.
ТАБЛИЦА 2 – РАСЧЁТ ВЕЛИЧИНЫ ДОХОДОВ ОТ ГРУЗОВЫХ
ПЕРЕВОЗОК
Показатель |
Базовый период |
Отчетный период |
Абсолютное изменение |
Объём перевозок, млн. т |
P0=1390 |
P1=1434,7 |
+44,7 |
Средняя дальность, км |
l0=1527 |
l1=1546 |
+19 |
Доходная ставка, коп./10 ткм |
d0=366 |
d1=386,2 |
+20,2 |
Доходы, млн. руб. |
D0=1390*1527*366/1000 =776846 |
D1=1434,7*1546*386,2/1000=856609 |
+79763 |
В таблице 2 рассчитана величина доходов, полученных транспортной организацией в базовом и отчетном периодах, по приведенной выше расчётной модели. Кроме того, рассчитаны абсолютные приросты показателей как разница между их уровнями в базовом и отчетном периодах. Из таблицы 2 видно, что доходы увеличились на 79,7 млрд. руб. по отношению к базовому периоду. При этом увеличились все факторные показатели. Требуется определить, какой из них повлиял на рост доходов в большей степени.
Для этого применяем метод цепных подстановок.
1. Сначала учитывается влияние объёмного фактора – в нашем случае объёма перевозок грузов. Рассчитывается подстановка – гипотетический размер доходов при условии, если объём перевозок меняется (значение в текущем периоде), а все остальные показатели остаются на уровне базового периода:
(2)
Dрасч1=1434,7*1527*366/1000=801828 млн. руб.
Абсолютное изменение доходов под влиянием роста объёма перевозок получается вычитанием из подстановки (расчётного значения доходов) величины доходов базового уровня:
ΔD=Dрасч-D0 (3)
ΔD (Р) =801828 – 776846=+24982 млн. руб.
Вывод: под влиянием роста объёма перевозок грузов с 1390 до 1434,7 млн. т доходы выросли на 24982 млн. руб.
2. Учитываем влияние первого качественного фактора – средней дальности перевозок. Рассчитывается подстановка – гипотетический размер доходов при условии, если объём перевозок и средняя дальность изменятся (показатели текущего периода), а доходная ставка останется на базовом уровне:
(4)
Dрасч2=1434,7*1546*366/1000=811805 млн. руб.
Абсолютное изменение доходов под влиянием роста средней дальности перевозок получается вычитанием из второй подстановки первой подстановки:
ΔD (l) =Dрасч2-Dрасч1 (5)
ΔD (l) = 811805-801828=+9977 млн.руб.
Вывод: под влиянием роста средней дальности перевозок грузов с 1527 до 1546 км доходы выросли на 9977 млн. руб.
3. Учитываем влияние второго качественного фактора – доходной ставки. Рассчитывается разность между величиной доходов в отчётном периоде (2012 г.) и второй подстановкой:
ΔD (d) =D1-Dрасч2 (6)
ΔD (l) =856609-811805=+44804 млн.руб.
Вывод: под влиянием роста доходной ставки с 366 до 386,2 коп./10 ткм доходы увеличились на 44804 млн. руб.
Далее проводится проверка правильности расчётов (составляется баланс факторов): общее изменение доходов должно равняться сумме изменений под влиянием отдельных факторов:
D1-D0=ΔD (Р)+ΔD(l)+ΔD (d) (7)
В нашем примере: 856609-776846=24982+9977+44804
79763=79763
Баланс факторов сходится, что позволяет сделать вывод о правильности проведенных расчетов.
Вывод: Как показал анализ, в большей степени доходы транспортной организации увеличились за счёт роста доходной ставки – цены перевозок. Это фактор внутренней среды организации1. Таким образом, рост доходов компании обеспечивается успешной ценовой политикой. Из факторов внешней среды в большей степени на величину доходов влияет рост объема перевозок.