Основание для выражения отрицательного мнения

Как указано в пункте X пояснительной информации, в годовую консолидированную финансовую отчетность не были включены показатели дочернего общества «ККК», приобретенного в 2013 году. В соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности показатели дочернего общества подлежат включению в годовую консолидированную финансовую отчетность с первого числа месяца, следующего за месяцем приобретения основным хозяйственным обществом соответствующего количества акций (доли в уставном капитале дочернего общества либо появления иной возможности определять решения, принимаемые дочерним обществом). Если бы показатели бухгалтерской отчетности дочернего общества «ККК» были включены в годовую консолидированную финансовую отчетность, то это привело бы к существенным изменениям многих показателей годовой консолидированной финансовой отчетности. Количественная оценка влияния искажения, допущенного при составлении годовой консолидированной финансовой отчетности, не осуществлялась.

Отрицательное мнение

По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для выражения отрицательного мнения, годовая консолидированная финансовая отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение акционерного общества «YYY» по состоянию на 31 декабря 2014 года, его финансовые результаты и движение денежных средств за 2014 год в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Руководитель, аудиторская [подпись] Инициалы, фамилия

организация «ZZZ»

«_____» _____________ 2015 года

1

Здесь и далее описаны основные обстоятельства аудиторского задания, по результатам которого составляется аудиторское заключение. Данное описание не является частью аудиторского заключения, не приводится в нем и не сопровождает его.

2

В случае заключения с управляющей компанией договора о передаче ей полномочий единоличного исполнительного органа акционерного инвестиционного фонда, подпункт «б» пункта 1 излагается в следующей редакции:

«б) управление инвестиционными резервами Фонда (далее - активы Фонда) осуществлялось единоличным исполнительным органом Фонда, функции которого осуществлялись обществом с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «RRR» на основании договора о передаче ему полномочий указанного органа. Для расчетов по операциям, связанным с доверительным управлением активами Фонда, был открыт отдельный банковский счет [счета], а для учета прав на ценные бумаги, составляющие активы Фонда, отдельный счет [счета] депо. Учет операций с имуществом, составляющим активы Фонда, осуществлялся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации в отношении акционерных инвестиционных фондов, а именно: для регистрации операций с имуществом, составляющим инвестиционные резервы Фонда, велся журнал учета указанного имущества и операций с ним, для ежедневного составления отчетов о перечне имущества, составляющего инвестиционные резервы Фонда, была создана соответствующая информационная база.».

*

^* Здесь и далее описаны основные обстоятельства аудиторского задания, по результатам которого составляется аудиторское заключение. Данное описание не является частью аудиторского заключения, не приводится в нем и не сопровождает его.

3

Руководство аудируемого лица не предоставило аудитору надлежащих заявлений и разъяснений в отношении бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2014 года, т.е. данных бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного периода – начало текущего В соответствии с п. 8 ФПСАД № 26, сопоставимые данные, представленные в виде соответствующих показателей за предыдущий период в отчетности за текущий период, отдельно в аудиторском заключении не рассматриваются (за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 9, 10, 12 - 15 и в подпункте "б" пункта 11 ФПСАД № 26). Кроме того, рассматривая сопоставимые показатели бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного периода, аудитор в соответствии с пп. «а» п.2 ФСАД №19 должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на бухгалтерскую отчетность текущего отчетного периода. Но, поскольку в достоверности остатков по статьям баланса на конец отчетного периода аудитор убедился с помощью проведения соответствующих аудиторских процедур (инвентаризации, запросов, подтверждений), отсутствие заявлений и разъяснений руководства не мешает аудитору подтвердить достоверность бухгалтерского баланса на конец отчетного периода.

4

В соответствии с п.33 ФСАД 2/2010, если аудитор отказывается от выражения мнения, то он должен описать в специальной части иные ставшие ему известными обстоятельства, которые могли бы потребовать модифицирования мнения, а также их влияние на бухгалтерскую отчетность.