2. Аудит операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках

Цель аудита - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности их отражения в учете.

В процессе аудиторской проверки операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках следует руководствоваться следующими нормативными документами:

1. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами являются: сведения об открытых рублевых счетах предприятия, выписки банков по рублевым счетам с приложенными первичными документами (счетами, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, авизо и др.), учетные регистры по счетам 51, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике предприятия и др.

При проверке банковских операций аудиторы должны решить следующие задачи:

1. установить количество и состав открытых предприятием в банках рублевых счетов.

2. выяснить законность и целесообразность операций по движению средств на этих счетах.

3. определить правильность отражения банковских операций в учете.

4. дать оценку состояния платежно-расчетной дисциплины.

Обнаруженные нарушения фиксируются в рабочих документах аудиторов и определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются следующие:

• отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;

• отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;

• перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

• несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

• некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

3. Аудит операций по движению средств на валютных счетах

Цель аудита валютных средств - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с валютными средствами на предприятии, правильности их отражения в учете.

В процессе аудиторской проверки операций по движению денежных средств на валютном счете следует руководствоваться следующими нормативными документами:

1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006).

Источниками информации для проверки валютных операций являются: сведения об открытых валютных счетах предприятия, выписки банков по валютным счетам с приложенными первичными до­кументами и др., учетные регистры по счетам 52 и др., Главная книга, Положение об учетной политике предприятия и др.

Операции, осуществляемые в иностранной валюте, относятся к числу наиболее сложных объектов учета; и их бухгалтерское отражение нередко сопровождается ошибками, которые влекут применение к предприятию штрафных санкций. Поэтому аудит таких операций целесообразно осуществлять преимущественно методами сплошного контроля и поручать высококвалифицированным специалистам.

При проверке операций по движению средств на валютных счетах аудиторы должны решить следующие задачи:

1. установить количество открытых предприятием в банках валютных счетов, классифицировать хозяйственные операции по движению иностранной валюты.

2. подтвердить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по зачислению валютных средств на счета в банках.

3. подтвердить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по списанию валютных средств со счетов в банках;

4. провести арифметический контроль расчетов курсовых разниц и подтвердить достоверность отражения их на счетах бухгалтерского учета.

Обнаруженные нарушения аудиторы регистрируют в рабочих документах и определяют их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки валютных операций, являются следующие:

• неполное зачисление на банковские счета валютной выручки по экспортным операциям;

• неправильное применение курса иностранной валюты при определении стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, ошибки при исчислении курсовых разниц;

• тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык;

• нарушение сроков исполнения обязательств по контрактам, в счет выполнения которых предприятием производились авансовые платежи за границу в валюте;

• некорректная корреспонденция счетов по учету валютных операций.