6. Ведение бюджетного учёта расчётов с финансовым органом по поступлениям в бюджет и по платежам из бюджета

На счете 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" отражаются суммы налогов, взносов, начисленных учреждением в соответствии с законодательством РФ и подлежащих уплате им в качестве налогоплательщика (плательщика взносов). Также на данном счете учитываются расчеты учреждения по налогам, которые перечисляются им в бюджет в качестве налогового агента (например, налог на доходы физических лиц). Суммы переплат, произведенных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по платежам в бюджеты, учитываются на счете обособленно .

В настоящее время учреждениями могут уплачиваться следующие виды налогов и сборов :

- федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина;

- региональные налоги:

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог;

- местные налоги:

1) земельный налог.

Порядок исчисления и уплаты вышеназванных налогов регулируется нормами НК РФ.

Помимо налогов учреждения являются плательщиками обязательных страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное медицинское страхование;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Учет расчетов по платежам в бюджеты ведется на следующих счетах:

Номер счета Наименование счета

0 303 01 000 Расчеты по налогу на доходы физических лиц

0 303 02 000 Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

0 303 03 000 Расчеты по налогу на прибыль организаций

0 303 04 000 Расчеты по налогу на добавленную стоимость

0 303 05 000 Расчеты по прочим платежам в бюджет

0 303 06 000 Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

0 303 07 000 Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС

0 303 08 000 Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС (с 2012 г. не применяется)

0 303 09 000 Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование

0 303 10 000 Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии

0 303 11 000 Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии

0 303 12 000 Расчеты по налогу на имущество организаций

0 303 13 000 Расчеты по земельному налогу

Аналитический учет по счету 0 303 00 000 ведется в разрезе видов расчетов в Многографной карточке (ф. 0504054) или в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) с отражением:

- в части расчетов по налогу на доходы физических лиц - в Журнале операций расчетов по оплате труда, Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

- в части оплаты расчетов по платежам в бюджеты - в Журнале операций с безналичными денежными средствами;

- в части иных операций - в Журнале операций по прочим операциям .

(осуществляется получателями бюджетных средств)

На счете 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом" отражаются расчеты учреждения с финансовыми органами по платежам из бюджета, платежи учреждения (получателя бюджетных средств), произведенные за счет средств бюджета, а также поступление на лицевой счет казенного учреждения бюджетных средств .

Платежи из бюджета, в том числе поставщикам товаров (работ, услуг), казенные учреждения могут осуществлять только в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований). Данные платежи не могут превышать предельный объем выделенного финансирования на текущий финансовый год по соответствующим кодам классификации расходов бюджетов .

Бухгалтерские записи по счету 0 304 05 000 производятся на основании документов, приложенных к выписке из лицевого счета, предоставляемой финансовым органом получателям бюджетных средств .

По завершении финансового года в бюджетном учете отражается списание произведенных платежей по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" и кредиту счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" .

Учет на счете 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом" осуществляется по соответсвующим кодам КОСГУ в 24-26 разрядах номера счета.