- •5. Дати характеристику умовам «інкотермс» та шляхи їх використання бухгалтерією підприємства.
- •Характеристика термінів Інкотермс-2000
- •Технологічна схема підготовки документів для оформлення імпортних вантажів підприємства України, що займається зовнішньоторговельною діяльністю
- •Технологічна схема підготовки документів для оформлення експортних вантажів фірмою-перевізником
- •Законодавчо-нормативна база України
- •Фінансово-господарські операції
- •Журнал господарський проведень тов «Екселент-Техно»
- •Висновки
Фінансово-господарські операції
Приклад
Згідно з контрактом, укладеним між «Eva» (Великобританія, Лондон) і ТОВ «Екселент-Техно» (Україна, м. Кіровоград, оптова торгівля), останнє постачає на склад у Лондоні товар 2 на умовах DDР-Лондон. Вартість поставки 5000 доларів США.
Товар відвантажено зі складу в Києві 12.03.2012 р. ВМД на експорт датована українською митницею 13.03.2012 р. А товаросупровідні документи підписані закордонним контрагентом у Лондоні 10.04.2012 р. Оплата за товар надійшла на валютний рахунок ТОВ «Екселент-Техно» 17.04.2012 р.
Додатково слід пояснити, що, згідно з умовою поставки DDР-Лондон, ТОВ «Екселент-Техно» зобов'язане:
- поставити товар і торговий рахунок-фактуру;
- за свій рахунок укласти договір перевезення товару;
- поставити товар у розпорядження покупця в погоджений день або строк;
- оплатити витрати, пов'язані з митними формальностями, а також усі мита, податки або інші офіційні збори, виплачувані при ввезенні та вивезенні товару;
- надати покупцю за рахунок продавця транспортний документ (наприклад, транспортну накладну, що передається; морський подорожній лист, що не передається; документ для транспортування внутрішнім водним шляхом; повітряний подорожній лист; залізничну транспортну накладну; автомобільну транспортну накладну або документ для комплексного транспортування), який може бути потрібний покупцю для прийняття товару;
- забезпечити за свій рахунок пакування, необхідне для поставки товару. Пакування повинне мати відповідне маркування.
Отже, цей варіант є найбільш витратним для продавця і найбільш вигідним з точки зору витрат на доставку для покупця.
Для спрощення вважатимемо, що витрати на митне очищення товару на території Великобританії здійснено перевізником згідно з відповідною угодою з ТОВ «Екселент-Техно» Тобто до витрат на збут ТОВ «Екселент-Техно» будуть відноситися тільки суми, сплачені перевізнику (в цьому випадку - вітчизняному), та витрати на митне оформлення експорту.
Відобразити ці господарські операції ТОВ «Екселент-Техно» у бухгалтерському та податковому обліку можна так:
Журнал господарський проведень тов «Екселент-Техно»
Таблиця 1
Дата
|
Зміст господарської операції
|
Кореспонденція рахунків |
Сума, USD, грн |
Податковий облік |
||||
Д-т |
К-т |
ВД, гри |
ВВ,грн |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
10.03. |
Придбано товар Z у вітчизняного постачальника |
631 |
311 |
18000,00 грн |
|
15000,00 |
||
|
|
641/ПДВ |
644 |
3000,00 грн |
|
|
||
|
|
281 |
631 |
15000,00 грн |
|
|
||
|
|
644 |
631 |
3000,00 грн |
|
|
||
12.03. |
Відвантаження на експорт товару Z зі складу в м. Києві |
281/товар в дорозі |
281 |
15000,00 грн |
|
|
||
12.03. |
Перераховані митні збори при експорті на рахунок митниці |
377 |
311 |
81,00 грн |
|
81,00 |
||
12.03. |
Митні збори віднесеш до складу витрат на збут |
93 |
377 |
81,00 грн |
|
|
||
12.03. |
Виставлений рахунок митним брокером за оформлення ВМД на суму 60 грн, в т.ч. ПДВ 10 грн |
93 |
685 |
50,00 грн |
|
50,00 |
||
|
|
644 |
685 |
10,00 грн |
|
|
||
13.03. |
Здійснено оформлення ВМД та завершений митний контроль |
|
|
|
41700,00* |
|
||
|
|
702 |
641/ПДВ |
0,00 |
ПДВ при експорті -за ставкою 0% |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
13.03. |
Оплачені послуги митного брокера
|
685 |
311 |
60,00 грн |
|
|
||
13.03. |
Здійснено передоплату перевізнику-резиденту |
377 |
311 |
6000,00 грн |
|
5850,00 |
||
|
|
641/ПДВ |
644 |
150,00 грн** |
|
|
||
13.03. |
Віднесено на витрати збуту вартість перевезення товарів |
93 |
377 |
5850,00 грн |
|
|
||
30.03. |
Здійснено перерахунок заборгованості в іноземній валюті на кінець кварталу з метою оподаткування: (8,33 - 8,34) х 5000 = 50 |
|
|
|
|
50,00*** |
||
10.04. |
Товар передано перевізником представнику «Ховард Компані Лімітед» |
362 |
702 |
$5000,00 |
|
|
||
|
|
|
|
41600,00 грн |
|
|
||
10.04. |
Списано облікову вартість товару Z |
902 |
281/товар в дорозі |
15000,00 грн |
|
|
||
17.04. |
Зараховано на валютний рахунок ТОВ «Вітязь» валютну виручку |
312 |
362 |
$5000,00 |
|
|
||
|
|
|
41550,00 грн |
|
|
|||
18.04. |
50% валютної виручки, що надійшла, перераховано для продажу на УМВБ |
334 |
312 |
$2500,00 |
|
|
||
|
|
|
|
20775,00 грн |
|
|
||
19.04. |
Зараховано на поточний рахунок гривні від продажу валюти (курс на УМВБ 5,29 грн/ $1) |
311 |
711 |
20775,00 грн |
20775,00 |
|
||
19.04. |
Списано собівартість проданої валюти |
942 |
334 |
$2500,00 |
|
41500,00 |
||
|
|
|
|
41500,00 грн |
|
|
||
19.04. |
Відображено в обліку нарахування і сплату комісії банку за продаж валюти |
942 |
685 |
70,00 грн |
|
70,00 |
||
|
|
685 |
311 |
70,00 грн |
|
|
||
19.04. |
Відображено в бухгалтерському обліку курсову різницю, що виникла між датою продажу валюти і датою надходження гривень через зміну курсу НБУ згідно з п. 8П(С)БО21. |
945 |
334 |
25,00 грн |
|
|
||
Курс НБУ на 13.03.2012 р. - 8,34 грн/ $1 Курс НБУ на 30.03.2012 р. - 8,33 грн/ $1 Курс НБУ на 10.04.2012 р. - 8,32 грн/ $1 Курс НБУ на 17.04.2012 р. - 8,31 грн/ $1 Курс НБУ на 18.04.2012 р. - 8,31 грн/ $1 Курс НБУ на 19.04.2012 р. - 8,30 грн/ $1
|
||||||||