- •Введение
- •1 Теоретические основы формирование оперативного бюджета предприятия
- •2 Составление оперативного бюджета предприятия
- •2.1 Общие указания для расчета оперативного бюджета
- •Индивидуальная часть:
- •2.2 Расчет оперативных бюджетов
- •2.3 Расчет финансовых бюджетов Инвестиционный бюджет
- •Заключение
- •Список использованной литературы
2.3 Расчет финансовых бюджетов Инвестиционный бюджет
Для упрощения расчетов кейс предусматривает только один вид инвестиционных затрат - затраты на закупку дополнительных комплектов оборудования. Включать инвестиционный бюджет в состав бюджетов кейса необходимо только в том случае, если мы примим решение о покупке дополнительного оборудования.
На практике форма и информационное содержание инвестиционных бюджетов может существенно различаться в зависимости от форм инвестиционных затрат, а также управленческих задач, которые будут решаться на информационной основе этого бюджета; в данном случае применяется упрощенный (и достаточно распространенный) вариант формирования этого бюджета, представляющий собой график движения кредиторской задолженности в отношении оборудования.
При заполнении данной таблицы необходимо иметь в виду, что оплата оборудования производится по стоимости с НДС и отстоит от закупки (месяца начисления кредиторской задолженности) на количество месяцев, указанное в индивидуальном задании (отсрочка по оплате закупаемого оборудования)
Инвестиционный бюджет может иметь следующий вид.
Таблица 10 Инвестиционный бюджет (график движения кредиторской задолженности по закупаемому оборудованию)
Наименование показателя |
Месяцы |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Начальное сальдо |
0 |
|
|
|
|
|
Закупка оборудования (начисление кредиторской задолженности): |
|
|
|
|
|
|
стоимость закупаемого оборудования |
|
|
|
|
|
400000 |
начисленный НДС (18%) |
|
|
|
|
|
48000 |
Оплата кредиторской задолженности по оборудованию |
|
|
|
|
|
|
Конечное сальдо |
|
|
|
|
|
448000 |
Расчеты с кредиторами
В данной таблице необходимо отразить график расчетов с кредиторами по закупаемому сырью. Отметим, что фактическая оплата будет отстоять от начисления на то количество месяцев, которое указано в индивидуальной части исходного задания (отсрочка по оплате закупаемого сырья) - аналогично тому, как это происходит с оплатой задолженности по оплате оборудования.
Таблица расчетов с кредиторами может иметь следующий вид.
Таблица 11 Расчеты с кредиторами по оплате сырья
Наименование показателя |
Месяцы |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Начальное сальдо |
80000 |
199669 |
508784,8 |
844577,3 |
1091363,4 |
1230845,8 |
Начисленная кредиторская задолженность по сырью |
119669 |
309115 |
455462,3 |
555901,14 |
594944,7 |
612122,7 |
Оплата кредиторской задолженности по сырью |
0 |
0 |
119669 |
309115 |
455462,3 |
555901,14 |
Конечное сальдо |
199669 |
508784,8 |
844577,3 |
1091363,4 |
1230845,8 |
1287067,4 |
Срок оплаты начального сальдо первого месяца расчета определяется исходя из отсрочки по оплате закупаемого сырья следующим образом:
отсрочка 0 месяцев - оплата начального сальдо должна быть произведена в первом месяце планового периода, одновременно с оплатой сырья, закупленного в этом месяце;
отсрочка 1 месяц - оплата начального сальдо должна быть произведена в первом месяце планового периода;
отсрочка 2 месяца - оплата начального сальдо должна быть произведена во втором месяце планового периода.
Расчеты по оплате труда
Согласно трудовому законодательству оплата труда производится не менее 2 раз в месяц. Для упрощения считаем, что зарплата выплачивается равными частями: первая половина – в конце текущего месяца, вторая – в начале следующего. Следует отметить, что в данной работе не предусматривается составление отдельной таблицы расчетов с государством по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), в отношении которого данная организация выступает в качестве налогового агента.
Таблица, отражающая расчеты по оплате труда может иметь следующий вид.
Таблица 12 Расчеты по оплате труда
Наименование показателя |
Месяцы |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Начальное сальдо |
0 |
120718,8 |
324680,9 |
547067,1 |
814543,8 |
982369,9 |
Начисленная заработная плата |
|
|
|
|
|
|
основных производственных рабочих (ОТ) |
237837,6 |
6421615 |
882972,2 |
1195539,5 |
1263715 |
1202667,7 |
административно-управленческого персонала |
3600 |
7200 |
7200 |
7200 |
7200 |
7200 |
Выдача заработной платы и оплата НДФЛ |
120718,8 |
445399,8 |
667786 |
935262,8 |
1103088,9 |
1157978,4 |
Конечное сальдо |
120718,8 |
324680,9 |
547067,1 |
814543,8 |
982369,9 |
1034259,3 |
Расчеты с прочими кредиторами
В сводной таблице расчетов с прочими кредиторами целесообразно отразить расчеты по оплате накладных расходов. При этом следует отметить следующее:
оплата всех накладных расходов, сведенных в данную таблицу, производится в том же месяце, в котором они возникают;
расчеты по оплате процентов по долгосрочному и краткосрочным кредитам удобнее выделить в отдельные таблицы.
Таблица расчетов может иметь следующий вид.
Таблица 13 Расчеты с прочими кредиторами
Наименование показателя |
Месяцы |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Начальное сальдо |
0 |
0 |
|
|
|
|
Начисленные прочие оплачиваемые расходы |
|
|
|
|
|
|
общезаводские расходы |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
административные расходы (прочие) |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
рекламные расходы: |
|
|
|
|
|
|
начисленная величина рекламных расходов (А) |
25000 |
30000 |
45000 |
50000 |
80000 |
100000 |
НДС по расходам на рекламу (18%) |
3000 |
3600 |
5400 |
6000 |
9600 |
12000 |
транспортные расходы: |
|
|
|
|
|
|
начисленная величина транспортных расходов |
8000 |
24000 |
32000 |
36000 |
36000 |
32000 |
НДС по транспортным расходам (18%) |
960 |
2880 |
3840 |
4320 |
4320 |
3840 |
складские расходы |
941,76 |
1523,2 |
2092,7 |
2406,1 |
2423,1 |
10160,7 |
Оплата начисленных прочих расходов |
|
|
|
|
|
|
Конечное сальдо |
|
|
|
|
|
|
Поскольку график обслуживания долгосрочного кредита не предполагает ежемесячную выплату процентов, целесообразно составить отдельную таблицу, которая может иметь следующий вид.
Таблица 14 Обслуживание долгосрочного кредита (график начисления и оплаты процентов)
Наименование показателя |
Месяцы |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Начальное сальдо |
0 |
4448790,8 |
9987581,6 |
13346372,4 |
17795163,2 |
22243954 |
Начисленные проценты по долгосрочному кредиту |
4448790,8 |
4448790,8 |
4448790,8 |
4448790,8 |
4448790,8 |
4448790,8 |
Обслуживание долгосрочного кредита |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Конечное сальдо |
4448790,8 |
9987581,6 |
13346372,4 |
17795163,2 |
22243954 |
24692744,8 |
Таблица15 Плановый баланс
Наименование показателя |
Источник данных для заполнения строки |
АКТИВЫ |
|
Внеоборотные активы |
|
Здания |
11000000 |
Оборудование |
400002 |
Итого внеоборотные активы |
11400002 |
|
|
Оборотные активы |
|
Запасы сырья |
262423,08 |
Запасы готовой продукции |
219619,4 |
Прочие оборотные активы |
0 |
Итого оборотные активы |
482042,48 |
Всего активы |
11882044,48 |
|
|
ПАССИВЫ |
|
Собственные средства |
|
Уставной капитал |
12000000 |
Итого собственные средства |
12000000 |
|
|
Долгосрочные обязательства |
|
Долгосрочный кредит |
400000 |
Прочие долгосрочные обязательства |
0 |
Итого долгосрочные обязательства |
400000 |
|
|
Краткосрочные обязательства |
|
Кредиторская задолженность |
9433947,5 |
Итого краткосрочные обязательства |
9433947,5 |
|
|
Всего обязательства |
9833947,5 |