6. Таможенные пошлины: виды и порядок расчета.

Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин регулируется законом «О таможенном тарифе», Таможенным кодексом Таможенного союза, Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза.

Таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию РФ (с таможенной территории РФ).

Обязанность по уплате таможенных пошлин при перемещении товаров через таможенную границу возникает:

1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Плательщиками таможенных пошлин являются декларанты.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости в соответствии с соглашением «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».

Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, является стоимость сделки (метод 1), то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт.

Если таможенная стоимость не может быть определена данным методом, то последовательно применяются следующие методы: по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2), по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3), метод вычитания (метод 4), метод сложения (метод 5), резервный метод (метод 6)

В РФ применяются следующие виды ставок пошлин: адвалорные, специфические, комбинированные.

Для целей исчисления таможенных пошлин применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

При установлении таможенных процедур свободной таможенной зоны и свободного склада, в соответствии с ТК ТС, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает и прекращается в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых определяются законодательством государств - членов таможенного союза, устанавливаются законодательством такого государства - члена таможенного союза.

При этом уплата таможенных пошлин является условием выпуска товаров, если содержание таможенной процедуры предусматривает необходимость их уплаты.

При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации.

6. Страховые взносы во внебюджетные фонды: тарифы, стоимость страхового года, порядок расчета и уплаты взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся следующие категории: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для первой категории плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению (государственные пособия, все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), суммы единовременной материальной помощи и др.)

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Вторая категория плательщиков уплачивает страховые взносы «за себя» исходя из МРОТ.

В 2016 году предельная база по пенсионным взносам составила 796 000 руб. В 2017 году Минтруд планирует лимит на уровне 876 000 руб. Тариф пенсионных взносов в 2017 году не изменится: 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов – с выплат выше предельной величины. Пониженные тарифы сохранят в неизменном виде для всех категорий страхователей. Установленная предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Для первой категории плательщиков на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ, ежегодно устанавливается Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год.

Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, в 2017 г. составляет 755 тыс. руб.(свыше не упрачиваются)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляются на всю сумму выплат и вознаграждений в пользу физлиц.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. В настоящее время применяются следующие тарифы страховых взносов: ПФ РФ - 22 %; ФСС- 2,9 %; ФФОМС - 5,1 %.

По итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей исходя из величины, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках (с 1.01.2015). Их уплата производится не позднее 15-го числа следующего месяца.