6. Налоговые правонарушения: виды, санкции, ответственность.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в возрасте с шестнадцати лет.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в установленном порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

За нарушение налогового законодательства установлены следующие штрафные санкции:

1. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе – штраф 10 тысяч рублей;

2. Ведение деятельности организацией ИП без постановки на учет в налоговом органе – штраф 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей;

3. Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета – штраф 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

4. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме – штраф 200 рублей.

5. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода – штраф 10 тысяч рублей.

6. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода – штраф 30 тысяч рублей.

7. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, - штраф штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей; и др.

6. Налог на добавленную стоимость: характеристика элементов налога.

НДС представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости. Налогоплательщиками являются организации; индивидуальные предприниматели; лица, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб. Освобождение не распространяется: на лица, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев; на ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов, то есть момент фактической передачи товара от продавца покупателю; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый период – квартал.

Налоговые ставки: 0% - экспорт товаров, транспортировка, погрузка экспортируемых товаров, реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами РФ; реализация товаров (работ, услуг) для пользования иностранными дипломатическими представительствами;

10% - реализация продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, племенных животных и птиц.

18% - в остальных случаях.

Сумма НДС определяется умножением налоговой базы на налоговую ставку. Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Исчисленная сумма НДС уменьшается на налоговые вычеты (льготы). Например, вычетам подлежат суммы НДС предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ в отношении: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.